Вступ

Податкова система - найактивніший важіль державного регулюваннясоціально- економічного розвитку, інвестиційної стратегії, зовнішньоекономічної діяльності, структурних змін у виробництві, прискореного розвитку пріоритетних галузей

Упродовж десятка останніх роківподаткова система Росії постійно піддається змінам, а законодавчі органи Уряду

Росії та її суб'єктів намагаються виробити таку законодавчу базуоподаткування, яке з одного боку дозволить розвиватися економіці та бізнесу, з іншого боку дозволить державі та органам місцевого самоврядуванняотримувати до своїх бюджетів значні суми.

Регіональні види податків і зборів найбільш схильні до динаміки прийнятих у державі органами законодавчої влади відповідних територіальних утворень. У зв'язку з цим вивчення різних видіврегіональних податків і зборів та їх впливу на формування бюджетів різного рівня набуває особливої ​​актуальності.

Різні аспекти питань оподаткування та їхнього впливу формування доходів бюджетів різних рівнів широко висвітлені у працях вітчизняних і зарубіжних учених. Проте ці дослідження присвячені окремим питанням формування доходів бюджетів. Комплексної роботи з дослідження впливу податків формування бюджетів різних рівнів у Росії немає.

Мета мого дослідження під час написання курсової роботиполягає у виявленні сутності, змісту та особливостей регіональних податків, а також їх впливу на формування бюджетів.

1. Дати уявлення про сутність регіональних податків та порядок їх встановлення до.

2. Показати конкретні особливості щодо суб'єктів РФ. Задіяні такі суб'єкти: міста федерального значення Санкт-Петербург та Москва.

3. Дати поняття про роль регіональних податків у формуванні доходної частини бюджетів.

4. Проаналізувати доцільність закріплення регіональних податків за місцевими бюджетами.

Об'єктом даної є розгляд податкового законодавства з регіональних податків.

Предмет дослідження – аналіз надходження до бюджету регіональних податків.

Методологічну основу дослідження утворюють загальнонаукові методи пізнання, насамперед - діалектичний метод, який передбачає дослідження економічних явищу розвитку, взаємозв'язку та взаємозумовленості. В роботі також знайшли застосування як структурний, так і функціональний підходи до вивчення особливостей регіонального оподаткування та їхнього впливу на доходи регіональних бюджетів, методи аналізу та синтезу, монографічний, аналізу суспільної практики, розрахункові, економіко-статистичні та інформаційне моделювання.

Регіональні податкиу податковій системі РФ

Відповідно до ст. 13-15 НК всі податки і збори РФ діляться втричі виду, та його розмежування полягає над рівні бюджету, у якому вони зараховуються, а тому, яким рівнем управління вони встановлюються і який території вони обов'язкові до сплати. Так, відповідно до ст. 12 ПК:

· Федеральні податки та збори встановлюються НК та обов'язкові до сплати на всій території РФ;

· Регіональні податки встановлюються ПК та вводяться в дію законами суб'єктів РФ та обов'язкові до сплати на території відповідних суб'єктів РФ;

· місцеві податкивстановлюються ПК та вводяться у дію нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування та обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних.

Крім перерахованих податківі зборів біля РФ відповідно до главою 26.1-26.4 НК встановлено також спеціальні податкові режими.

Спеціальні податкові режими – це особливий порядок оподаткування та особливий виглядфедерального податку, перехід на обчислення та сплату яких звільняє від обов'язку зі сплати окремих федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів.

Діяльність суб'єктів Федерації з розгляду та прийняття законодавчих актів повинна протікати у специфічній формі та в певному порядку, які знаходять своє закріплення та детальне регулювання у спеціально прийнятих актах. Таким чином, законодавчий процес є врегульованими нормами права відносини, що складаються в ході прийняття законопроекту, які покликані забезпечити узгодження різних позицій, а учасники зазначених відносин, серед яких чільне місце належить представницькому органу, повинні мати суворо певний комплекс прав та обов'язків.

Крім того, право суб'єктів РФ на встановлення податків завжди носить похідний характер, оскільки суб'єкти РФ пов'язані загальними принципами, встановленими державою (РФ), тому і слід розуміти, що права суб'єктів РФ зводяться до можливості вводити на своїй території податкові платежі згідно із закритим переліком, встановленим лише на рівні Федерації. Річ у тім, що з конституційного принципу єдності економічного простору РФ податкова політика прагне уніфікації податкових вилучень. Саме цій меті служить такий загальний принцип оподаткування, як вичерпний перелік регіональних податків, які можуть вводитися суб'єктами РФ і обмеження, що випливають з нього, за введення додаткових податків і обов'язкових відрахувань. У чинному законодавстві даний принципзакріплений у нормах ст. 12 НК РФ. Водночас із ч. 2 та 3 ст. 5 ст. 72 (п. "і" ч. 1) та ст. 76 (ч. 2) Конституції РФ випливає, що регулювання федеральними законамирегіональних податків носить рамковий характері і передбачає, що заповнення відповідних правових інститутів конкретним юридичним змістом здійснюється законодавцем суб'єктів РФ.

Регіональні податки та збори забезпечують регіональні бюджети власними джереламифінансування своїх витрат (проте частка регулюючих податків у доходах регіональних бюджетів значно перевищує частку власних податкових доходів). Введення в дію регіональних податків провадиться законами суб'єктів Російської Федерації. Ці податки обов'язкові до сплати біля відповідного суб'єкта Російської Федерації.

При встановленні регіональних податків законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації наділені правом визначати зазначені в НК РФ елементи оподаткування: податкові ставки (у межах, встановлених НК РФ), порядок та строки сплати податку, форми звітності з цього регіонального податку та передбачати податкові пільгита підстави для їх використання платником податків.

Якщо суб'єкт Російської Федерації з будь-якої причини не реалізує вищезгадані права, то застосовуються граничні ставки та пільги, встановлені федеральним законодавством.

Встановлення та запровадження податків здійснюється за строго визначеною процедурою. Правотворческой компетенцією у сфері оподаткування наділені лише Федеральне Збори, законодавчі органи суб'єктів Федерації, а як і представницькі органи місцевого самоврядування.

До регіональних податків на даний час відносять такі:

· транспортний податок

· Податок на гральний бізнес

· Податок на майно організацій

p align="justify"> Прийняття податкового закону здійснюється в наступному порядку: законопроект про встановлення або введення того чи іншого податку, а також про внесення змін і доповнень до нормативного акта з оподаткування вноситься на розгляд до законодавчого (представницького) органу суб'єкта Федерації. Даний проектможе бути внесений лише за наявності висновку виконавчого органувідповідного суб'єкта Російської Федерації;

· Податковий закон суб'єкта Федерації вважається прийнятим, якщо за нього проголосувала більшість депутатів представницького органу суб'єкта Федерації;

· податковий закон, прийнятий у установленому порядкупредставницьким органом суб'єкти федерації, передається голові виконавчого органу суб'єкти федерації для підписання. Закон оприлюднюється главою виконавчої владисуб'єкти федерації протягом 10 днів після його підписання. Якщо податковий закон нічого очікувати схвалений главою виконавчої відповідного суб'єкта Федерації, то, можливо утворено погоджувальна комісія усунення виниклих розбіжностей.

Прийнятий та затверджений податковий закон суб'єкта Федерації повинен бути опублікований протягом семи днів з дня прийняття в офіційному виданні представницького органу суб'єкта федерації та набирає чинності, загальному правилу, через десять днів після офіційного опублікування.

Дія закону в часі починається саме з набрання законом чинності, що вказується або безпосередньо в законі, або в постанові про порядок введення закону в дію. Якщо такої вказівки немає, діє загальне правило.

Скасування податку є припинення стягнення податку виходячи з прийняття відповідного нормативного акта. У законодавстві регламентується кілька підстав, що спричиняють скасування податку:

· пряма вказівкау нормативному акті про відміну дії того чи іншого податкового закону;

· Закінчення терміну дії нормативного акта, яким було введено той чи інший податок;

· Проведення податкової реформи. Податкова реформа є принципове і якісне зміна чинної податкової системи. Як особливий спосіб припинення справляння податку можна назвати визнання нормативного акта, що встановив податок, неконституційним і, як наслідок, таким, що втратив чинність.

Податкова система Росії – основне джерело поповнення бюджету. Роль податків не можна переоцінити, збори сприяють поповненню регіональних бюджетів. Податок суб'єкта РФ є обов'язковим до сплати. Якщо раніше від нього було звільнено індивідуальні підприємці, які працюють за «спрощенкою», то зараз регіональний податок мають сплачувати усі. Ставку визначає суб'єкт РФ, але вона має перевищувати ліміти, зазначені в Податковому кодексі. До списку регіональних податків входять:

• податок на майно організацій;
• Транспортний податок;
• Оподаткування грального бізнесу.

Кожен вид регіонального податку вимагає детального розгляду, оскільки має низку нюансів щодо розрахунку та нарахування ставок. У статті ми розглянемо докладніше ці види регіональних податків.

Економічне значення регіонального податку

Оподаткування Росії є, по суті, тришарову структуру і складається з податків наступних рівнів - федеральний, регіональний та місцевий. Рівні взаємопов'язані та не можуть функціонувати ізольовано. Податкові ставки, Збори регулюються виходячи з Податкового Кодексу РФ і мають відношення до федерального законодавства.

Регіональне оподаткування сприяє поповненню бюджету, кошти якого розподіляються на функціонування суб'єкта РФ та підтримку економічної стабільності регіонів, сприятливого клімату у розвиток великого й бізнесу.

Регіональні податки необхідні для:

• налагодження та розвитку виробництва;
• розвитку соціальної сферирегіону;
• задоволення потреб та потреб населення;
• підвищення якості життя мешканців;
• зростання зайнятості населення.

Продумана податкова політика у регіоні, низькі ставкита пільги сприяють залученню інвесторів, а також підприємців. Сприятливий клімат для розвитку бізнесу – це постійне джерело поповнення регіонального бюджету.

Податок на майно організацій

Відповідно до статті 373 ПК організації зобов'язані провадити податкові виплатина все облікове рухоме, а також нерухоме майно, Яке числиться як основний засіб і полягає на балансі підприємства.

Суб'єкт РФ чи регіон регулює:

• Ставки (обсяг податку).
• Надає пільги.
• Встановлює звітні періодита строки сплати податків згідно з правилами ПК, глава 30.

Якщо в організації на балансі значиться майно, але воно не зареєстроване як основний засіб, компанія сплачує податок. Інакше це ухилення від сплати. Зарубіжні організації, відкриті біля Росії представництва, податок виплачують. Якщо у них немає постійних представництв, але у власності є майно, виплати здійснюються згідно з правилами та вимогами ПК.

Якщо компанія має майно, яке було передано на підставі державно-приватного партнерства, податок буде сплачено на загальних підставах. Те саме стосується майна, переданого приватному сектору у тимчасове користування. Що стосується майна, придбаного в лізинг, податок нараховується тим, у кого воно значиться на балансі.

ВАЖЛИВО:Підприємці, які працюють у режимі УСН чи ЕНВД, не звільняються від сплати податку. Якщо бізнесмен не має жодного майна, податок не нараховується.

Хто звільняється від сплати

Згідно зі статтею 373 ПК від податку на майно повністю звільняються організації, які займаються підготовкою чемпіонату світу з футболу у 2018 році. Також від виплат звільнено:

• національні футбольні асоціації;
• комітет «Росія 2018» та його дочірні організації;
• федерація FIFA та її дочірні організації.

Повний перелік «об'єктів», які не оподатковуються, перераховані у статті 374 ПК.

на регіональному рівнівід сплати податку можуть звільнятися деякі організації, які займаються:

• релігійною діяльністю;
• кримінально-виконавчою;
• адвокатською та юридичною діяльністю.

Ці організації можуть або повністю звільнятися від виплат, або сплачувати податок, але з мінімальній ставці. Це становище регулюється суб'єктами РФ, на регіональному рівні. Тобто, у цьому випадку починає працювати пільгове становище Податкового кодексу.

Розрахунок та ставки

Звітність проводиться згідно з постановами суб'єктів РФ - за календарний рік до 30 березня, щокварталу за авансовими платежами. Періодичність звітів залежить і від податкового режиму, яким працює підприємство. Наприклад, підприємець, який працює за УСН, здійснює авансові платежі. Вони включає і податку майно, якщо регіональний закон зобов'язує його сплату. Але зазвичай індивідуальні підприємці на «спрощенці» звільняються від нього. Цей аспект необхідно уточнювати в місцевих податкових органах.

У разі сплати кількох прийомів, щоквартально, наприкінці року здається декларація за вирахуванням вже здійснених виплат. Розрахунок податку здійснюється за формулою:

НБ * С - Ав = НІ

Податкова база * ставка – платежі за кварталами (авансові) = розмір податку, що підлягає сплаті

Перш ніж підрахувати суму виплат з податку, необхідно уточнити у місцевому податковому органі, за якою системою розраховується цей податок. кадастрової вартостіабо середньорічний залишковий. Остання розраховується за такою формулою:

(ОСІМ + ОСІг) / КМ = ОСС

(залишкова вартість майна (на місяць) + залишкова вартість (на рік)) / суму місяців володіння = залишкова середньорічна вартість

Дедалі більше регіонів переходять на розрахунок за кадастровою вартістю. Оподатковуване майно, яким виробляється цей розрахунок, вноситься у спеціальний список. Якщо підприємець не знаходить свого підприємства у цьому переліку, то податок розраховується за середньорічною вартістю майна.

ВАЖЛИВО:Ставки варіюються в регіонах. Але не перевищують показник 2,2% та 2%, якщо розрахунок йде за кадастровою вартістю. Відповідно до ПК нульова ставкамає відношення тільки до об'єктів магістральних газопроводів, газовидобутку, виробництва чи зберігання гелію. Це положення має чинність щодо організацій, які виконують певні вимоги, зазначені у ПК.

Суб'єкт РФ може змінювати розмір ставки, запроваджувати пільги чи звільняти від виплат. Уточнюйте ставку та перелік пільг у місцевому податковому органі або на його офіційному сайті.

Транспортний податок

Зареєстрований транспортний засіб обов'язковому порядкуоподатковується спеціальним податком. Він належить до регіонального оподаткування. Суб'єкт РФ регулює ставку, пільги, терміни з виплат податку транспорт. До сплати податку підлягають:

• самохідні машини, механізми на колісному чи гусеничному ходу – автомобілі, мотоцикли, автобуси та інші машини.
• повітряні та водні транспортні засоби.

Щодо цього податку передбачаються різні пільги. Деякі фізичні особи можуть бути звільнені від виплат.

Хто звільняється від сплати

Оподаткуванню не підлягають транспортні засоби, що перевищують максимально дозволену масу – 12 тонн. Машина повинна бути зареєстрована та внесена до державний реєстртранспорту. У цьому випадку власник оплачує податок на шкоду, що завдається федеральним дорогам. За дотримання вимог, реєстрація та виплата, власник звільняється від сплати транспортного податку (ст. 361.1).

Згідно зі статтею 358 ПК веселі човни або мотолодки, де потужність двигуна не перевищує 5 л. с. не оподатковуються. До таких засобів пересування належать:

• Автомобілі потужністю до 100 л. с. Йдеться про транспортні засоби для інвалідів. Автомобіль повинен бути зареєстрований та передано інваліду у користування згідно з встановленим порядком та правилами.
• Промислові судна як морські, і річкові.
• Транспортні засоби, що використовуються у сільськогосподарських роботах.
• Транспортні засоби, що використовуються для перевезення вантажів та пасажирів.

Повний перелік транспорту, що не підлягає оподаткуванню, наведено у статті 358 ПК.

Розрахунок та ставки

Ставка для транспортного засобу варіюється в регіонах і встановлюється суб'єктом Росії. У столиці країни, наприклад, для автомобіля потужністю 150 л. с. діє ставка 35 рублів. У регіонах вона значно нижча. Розмір ставки визначає рівень життя громадян у регіоні, завантаженість доріг, кількість зареєстрованих автомобілів. В окремо взятому регіоні можуть діяти спеціальні пільги, які надаються особливій категорії громадян:

• інваліди;
• ветерани;
• герої РФ, Спілки;

Пільги передбачаються щодо транспортного засобу потужністю менше ніж 70 л. с., але цей нюанс потрібно перевіряти у місцевому відділенні ДІБДР. Такий автомобіль може взагалі не оподатковуватись через регіональні закони. Розрахувати податок на транспорт легко. Робиться це за формулою:

НС * КЛС = РН

Податкова ставка * кількість л. с. = Розмір податку до оплати

Так розраховується сума податку календарний рік. Він має бути сплачений до 1 грудня. Організації, на балансі яких значиться транспортний засіб, звітують з податку щокварталу + звіт за календарний рік. Якщо автомобіль знято з обліку або придбано у середині звітного року, необхідно кількість місяців володіння засобом розділити на 12.

Наприклад, автомобіль перебуває у володінні лише 4 місяці. Ці місяці поділяються на 12 місяців. Розрахунок буде за такою формулою:

НС (податкова ставка) * КЛС (к. с.) * 0,3 (4/12)

На розмір ставки впливають такі фактори, як потужність двигуна, час експлуатації, категорія транспортного засобу. Повну інформацію, Що стосується транспортного податку можна знайти в розділі 28 ПК.

Податок на гральний бізнес

Цей вид податку має відношення до підприємців, які здійснюють гральну діяльність. До об'єктів, на які накладається податок, відносять ігровий стіл, ігрові автомати, тоталізатори, букмекерські контори та пункти прийому ставок. Детальний перелік подано у статті 366 ПК.

Хто звільняється від сплати

Гральна діяльність та об'єкти, на які встановлюється ставка, не передбачають жодних пільг. Власник ігрового обладнання, навіть якщо це пенсіонер із групою інвалідності, зобов'язаний сплачувати податок. У конкретному регіоні ставка з виплат може бути мінімальною, але не нижчою за ту, що обумовлюється в Податковому кодексі. Якщо в регіоні не встановлено певні ставкина гральний бізнес, отже, податок сплачується за мінімальними ставками.

Звітність та ставки

Підприємець зобов'язаний звітувати з податку ведення гральної діяльності щомісяця. Причому під час встановлення автомата чи іншого грального обладнання бізнесмен зобов'язаний повідомити та зареєструвати обладнання у податковому органі за два дні до встановлення. Ліміти за ставками зазначені у статті 369 гол. 29 ПК. Суб'єкти РФ варіюють ставки в межах, зазначених у ПК. Приміром, на ігровий стіл ліміт становить від 25 000 тис. рублів до 125 000 тис. рублів.

Розрахунок податку на ігрові столи має деякі нюанси. Наприклад, якщо встановлено два ігрових столи, один з яких має 3 ігрові поля, то розрахунок виглядатиме так:

(1*1 + 1*3) * ставку = розмір податку на столи

Ставка визначається суб'єктом РФ і варіюється в межах, які регламентовані ПК. Ставки змінюються регіонами. Дізнайтеся їх розмір у місці реєстрації та встановлення ігрового обладнання.

Зміни у регіональних податках

На багатьох інтернет ресурсах публікується інформація про відміну чи зміни щодо транспортного податку. До податкового кодексу внесено деякі поправки до статей щодо регіональних податків, але вони ніяк не позначаться на розмірах ставок та строках виплат податків. Щодо транспортного податку його не скасовують, ставки поки що залишаються без змін, якщо тільки їх не внесли на регіональному рівні. В іншому платники податків повинні орієнтуватися за правилами та статтями ПК, а не покладатися на чутки в Інтернеті.

Змін щодо виплат на гральний бізнес у новому році немає. Ставки не змінені, умови та інші вимоги залишилися незмінними.

Сплата регіональних податків – обов'язкова виплата, ухилення від якої спричиняє нарахування пені та штрафів для організацій. Розмір ставок за регіональними податками необхідно уточнювати у місцевих податкових органах. Про пільги щодо транспортного податкуможна дізнатися у місцевому відділенні ДІБДР.

Регіональні податки – це збори та податкові відрахування, які поповнюють регіональний бюджет. Залежно від того, до скарбниці якого рівня зараховуються кошти, все податкові збориподілені на три групи: місцеві, регіональні та федеральні. У статті розповімо, які податки належать до регіональних податків.

Загальна характеристика регіональних податків

Ключовою ознакою, що характеризує цю групу оподаткування, є рівень бюджету. Іншими словами, до регіональних податків і зборів відносяться всі бюджетні платежі, які зараховуються безпосередньо до скарбниці суб'єкта РФ (області, автономного округу, міста федерального значення).

Тобто регіональні податки та збори є основною доходною частиноюбюджету регіону. Дані надходження перенаправляються на реалізацію соціально-значущих програм та заходів. Також деяка частина від коштів, що надійшли, може бути перенаправлена ​​в скарбницю муніципального утворення у вигляді субсидій, субвенцій та інших трансфертів.

Важливо, що це регіональні податки встановлюються на федеральному рівні, тоді як особливості їх застосування деталізуються законодавцями суб'єкта РФ. Пояснимо простими словами. Податкові зобов'язання всіх рівнів закріплені у НК РФ. Тобто загальні правилаЗастосування оподаткування позначені на федеральному рівні. Наприклад, максимальні ставки, порядок обчислення, правила застосування відрахувань та пільг затверджує Уряд РФ. А ось категорії платників податків, привілеї та пільги з регіональних податків встановлюються та скасовуються на рівні конкретного суб'єкта Росії. Наприклад, уряд області може запровадити додаткові пільги щодо окремих зборів, запровадити звільнення від сплати для деяких категорій платників податків, знизити чи збільшити податкову ставку у кілька разів.

Регіональні податки: список 2020

Як ми зазначили вище, до регіональних податків належать зобов'язання, що зараховуються безпосередньо до бюджету суб'єкта Росії. До таких зобов'язань відносять лише три збори. Отже, регіональним податком є ​​платежі платників податків за:

1. Транспорт.
2. майно.
3. Гральний бізнес.

Ключові правила застосування цих регіональних податків до встановлюються депутатами суб'єктів. Отже, норми, визначені одного регіону, можуть істотно відрізнятися від правил, закріплених іншого регіону. Розглянемо особливості кожного зобов'язання зі списку регіональних податків.

Транспортний податок до регіонального бюджету

До платників податків цього зобов'язання законодавці віднесли всіх власників автотранспортних засобів. Тобто юридичні та фізичні особи, які володіють транспортом, мають сплачувати гроші до бюджету.

Об'єктом оподаткування є як автомобілі, а й повітряні, водні та інші види самохідного транспорту. Зазначимо, що обсяг транспортного регіонального податку Російської Федерації залежить від потужності транспортного засобу. Також на розмір платежу впливає рік випуску авто, його вартість та період часу у власності.

Однак це лише загальні правила, закріплені в главі 28 НК РФ. Депутати регіонів мають право затвердити пільги, звільнення та послаблення для платників податків. Наприклад, у Самарській області для пенсіонерів передбачено зниження податкової ставки до 50%, а у Волгоградській області літні власники транспортних засобів платять лише 20% від чинних ставок. Примітно, що таку пільгу для Москви повністю скасовано.

Податковий період дорівнює календарному року. Але якщо чиновники суб'єкта встановили звітні періоди, то транспортні регіональні податки є обов'язковими до сплати у вигляді авансових платежів. Наприклад, один раз на квартал.

Оподаткування майна організацій

Один із елементів регіональних податків — це майновий збір, який обчислюють та сплачують економічні суб'єкти, А саме юридичні особи. Об'єктом оподаткування є майно, що знаходиться у власності компанії. Причому збір обчислюється як з нерухомих активів (будівель, будівель, споруд), а й з рухомого майна (верстати, устаткування, кошти).

Максимальна податкова ставка за майно підприємств дорівнює 2,2%. Проте за встановлення регіональних податків законодавчими органами чиновники деяких регіонів затверджують нижчі значення. Також законодавці передбачають певні пільги для платників податків.

Періодичність подання звітності, а також терміни сплати авансових платежів та остаточного розрахунку, кожен регіон встановлює самостійно. Тобто для майнового збору в одному регіоні можуть бути передбачені щоквартальні перерахування до скарбниці та здавання розрахунків у ФНП. А в іншому суб'єкті організації розраховуються з бюджетом один раз на рік і декларацію здають у ФНП щороку.

Загальні положення, єдині для застосування на території всієї нашої держави, закріплені у 30 главі НК РФ. Про те, як дізнатися норми та правила для конкретного регіону, ми розповімо наприкінці статті.

Обтяження грального бізнесу

Якщо компанія веде гральну діяльність, то у неї виникають зобов'язання перед бюджетом щодо сплати збору на гральний бізнес. Об'єктами оподаткування визнаються:

1. Ігрове обладнання, а також автомати та ігрові столи, спеціалізовані для здійснення ігрової діяльності.
2. Тоталізатори, букмекерські контори, процесингові центри тоталізаторів із букмекерськими конторами.
3. Пункт прийому ставок.

Оскільки регіональними визнаються податки та збори, а також інші платежі, що зараховуються до скарбниці суб'єкта, то й особливості оподаткування встановлюються лише на рівні цього регіону. Проте є загальні правила, які поширюються всю країну. Так, наприклад, на процедуру реєстрації об'єкта оподаткування в ІФНС відведено лише два робочі дні. Причому дні обчислюють до моменту встановлення ігрового обладнання або відкриття крапки (букмекерської контори або пункту прийому ставок). Аналогічний термін для оповіщення Федеральної інспекції встановлено за будь-якої зміни кількості об'єктів.

Для цього зобов'язання встановлюються фіксовані ставки, причому градація передбачена за видами об'єктів оподаткування. Мінімальні та максимальні значення закріплені в 369 статті НК РФ. Зазначимо, що якщо регіон не встановив конкретного значення для ставки, то платники податків мають застосовувати мінімальні значення.

Як дізнатися порядок та правила оподаткування

Уточнити норми оподаткування, які закріплені для конкретного регіону, можна у територіальному відділенні ФНП. Також отримати інформацію можна через Інтернет. Спеціальний портал, розроблений податківцями, дозволяє безкоштовно та без реєстрації визначити ключовий порядок оподаткування. Проте інтернет-портал не надає інформації про збір на гральний бізнес.

Щоб отримати відомості, перейдіть за посиланням, яке розміщено вище. Виберіть вигляд податкового зобов'язання, а також визначте податковий період, за який необхідно отримати інформацію. Потім із запропонованого списку потрібно вибрати регіон, що вас цікавить. Натискаємо кнопку "Знайти".

Система формує відомості на підставі нормативно-правових актів, прийнятих урядами регіонів Росії, в частині регулювання оподаткування.

Вступ……………………………………………………………………….

1. Поняття регіональних та місцевих податків……………………………….

2. Повноваження органів влади у сфері регіональних та місцевих

налогов………………………………………………………………………

3. Особливості застосування ставок та пільг………………………………...

Заключение…………………………………………………………………….

Список використаної літератури……………………………………………

Вступ

p align="justify"> Система податків і зборів Російської Федерації - це сукупність певним чином згрупованих і взаємопов'язаних один з одним податків і зборів, стягування яких передбачено російським податковим законодавством. Система податків та зборів РФ складається з трьох видів податків та зборів:

Федеральних податків та зборів;

Регіональних податків та зборів;

Місцевих податків та зборів.

Основна відмінність цих видів податків і зборів полягає не в бюджетах, до яких вони зараховуються, а в тому, на якій території вони запроваджуються та стягуються. Перелік федеральних, регіональних та місцевих податків міститься у статтях 13, 14 та 15 частини першої НК РФ.

Одним із найважливіших інструментів здійснення економічної політикидержави завжди були і залишаються податки. Особливо наочно це виявлялося в період переходу від командно-адміністративних методів управління до ринкових відносин, коли в умовах звуження можливостей держави впливати на економічні процесиподатки стають справжнім важелем державного регулювання економіки. У зв'язку зі скасуванням більшості регіональних та місцевих податків, актуальним стає питання про додатковому фінансуваннірегіональних та місцевих бюджетів, внаслідок того, що частка регіональних та місцевих податків надто мала, для самостійного функціонування регіонів на ці кошти.

Об'єктом контрольної роботи виступають місцеві та регіональні податки.

Мета роботи полягає в тому, щоб: показати особливості встановлення та введення в дію регіональних та місцевих податків, дати загальну характеристикурегіональних та місцевих податків, визначити порядок їх встановлення та введення в дію. А також вивчити повноваження відповідних органів влади у сфері регіональних та місцевих податків, елементи регіональних та місцевих податків, особливості застосування ставок та пільг.

Поняття регіональних та місцевих податків

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осібу формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управліннякоштів, з метою фінансового забезпеченнядіяльності держави та (або) муніципальних утворень.

Сукупність податків, зборів, мит та інших платежів (податки), що стягуються в державі, а також форм і методів їх побудови утворює податкову систему. Об'єктами оподаткування є: доходи (прибуток); вартість певних товарів; окремі видидіяльності платників податків; операції з цінними паперами; користування природними ресурсами; майно юридичних та фізичних осіб; передача майна; додана вартість вироблених товарів та послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

У Російській Федерації встановлюються наступні видиподатків і зборів: федеральні податки та збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки та збори) та місцеві податки та збори.

Федеральними визнаються податки та збори, що встановлюються НК РФ та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

Регіональними визнаються податки та збори, що встановлюються НК РФ та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, і навіть форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави їх використання платником податків.

Місцевими визнаються податки та збори, що встановлюються НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки та збори в містах федерального значення встановлюються та вводяться в дію законами зазначених суб'єктів Російської Федерації. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування нормативних правових актах визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки не більше, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, і навіть форми звітності з цього місцевого податку. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави їх використання платником податків.

Регіональні податки та збори найбільш схильні до динаміки, оскільки залежать від нормативно-правових актів прийнятих органами влади суб'єктів Російської Федерації. Можливість регіонам самостійно встановлювати ставки та проводити їх диференціацію за даними податками, вводити пільги, регулювати порядок сплати авансових платежів відіграє значну роль при формуванні бюджету суб'єкта Російської Федерації, становлення інвестиційної привабливостірегіону та його економічного розвитку. Регіональні податки є одним із джерел формування доходної частини бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Це здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації, зокрема відповідно до Конституції Російської Федерації, як основного закону країни, відповідно до норм Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), Бюджетного кодексу Російської Федерації, а також відповідно до законів суб'єктів Російської Федерації про податки та інші законодавчі акти. Економічну основудіяльності органів державної влади суб'єкта Російської Федерації складають регіональне майно, кошти регіонального бюджету та територіальних державних позабюджетних фондів, а також майнові правасуб'єкта. У Бюджетному кодексі Російської Федерації чітко визначено перелік податків та їхня частка відрахувань до регіональних бюджетів.

До регіональних податків належать

1) податку майно организаций;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

Розглянемо основні моменти кожного з регіональних податків докладніше.

Транспортний податок одна із регіональних податків і встановлюється ПК і законами суб'єктів Російської Федерації «Про транспортний податок». Законодавчі органи кожного регіону РФ самостійно визначають ставку транспортного податку не більше, встановлених ПК, і навіть встановлюють порядок і його сплати. Податкові ставки, зазначені у розділі "Регіональні податки" Податкового Кодексу до статті глави 28 "Транспортний податок" можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у десять разів. Платниками транспортного податку визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, що визнані об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 ПК. Об'єктом оподаткування транспортного податку визнаються: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, гелікоптери, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні судна) та інші водні та повітряні транспортні засоби (далі в цьому розділі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.

При встановленні податку майно організацій суб'єкти РФ можуть передбачати податкові пільги та підстави їх застосування платниками податків. Платниками податку визнаються організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування відповідно до статті 374 ПК. З метою цієї глави іноземні організаціїведуть облік об'єктів оподаткування гаразд, встановленому Російської Федерації для ведення бухгалтерського обліку. Податкова база цього регіонального податку окреслюється середньорічна вартість майна, визнаного об'єктом оподаткування. При визначенні податкової базимайно, яке визнано об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в облікової політикиорганізації. Податковим періодом визнається календарний рік. Перелік організацій, звільнених від оподаткування, досить широкий. З ним можна ознайомитись у будь-якому регіональному законі.

Податок на гральний бізнес. Платниками податків цього регіонального податку визнаються організації чи індивідуальні підприємці, які ведуть підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. Об'єктами оподаткування є: ігровий стіл, ігровий автомат, каса тоталізатора, каса букмекерської контори. Кожен об'єкт оподаткування підлягає реєстрації в податковому органі за місцем встановлення цього об'єкта оподаткування не пізніше ніж за два дні до дати встановлення. Реєстрація провадиться податковим органом на підставі заяви платника податків. Податковим періодом з податку гральний бізнес визнається календарний місяць.

Перелік і нормативи відрахувань до регіональних бюджетів можуть змінюватися на федеральному рівні залежно від економічної і податкової політикидержави, від її цілей та методів. При розгляді норм законодавства необхідно зазначити, що має основне значення для всіх галузей законодавства та правових інститутів, податкових відносинмає конституційне законодавство. У статті 57 Конституції Російської Федерації міститься положення, за яким кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки та збори. Ця норма є вихідною на формування принципів і механізмів нормативно-правового регулювання податкових відносин. Основним документом встановлює і регулюючим податкову систему Росії, оподаткування, методику обчислення податків Податковий кодекс.

Характерними рисамимісцевого оподаткування є:

Різноманітність податкових платежів.

Переважна більшість у місцевому оподаткуванні прямих податків.

Відсутність обмежень при оподаткуванні місцевими податками.

Платниками місцевих податків та зборів виступають одночасно й юридичні та фізичні особи.

Невисока частка надходжень від місцевих податків та зборів до місцевих бюджетів.

Земельний податокзабезпечує стабільне надходження коштів до місцевих бюджетів. Платником земельного податку та орендної плати є підприємство та громадяни РФ, Іностранні громадянита особи без громадянства, яким надана земля у власність, володіння, користування чи оренду на території Росії. Земельний податок стягується з розрахунку на рік з оподатковуваної площі. Якщо земельна ділянкаперебуває у користуванні кількох юридичних осіб, то з кожної частини податку обчислюється окремо.

Податок на майно громадян включає плату за будівлі, приміщення, споруди та транспортні засоби фізичних осіб, податок на будівлі, приміщення та споруди сплачується громадянами за ставкою від їх інвентаризаційної вартості, а податок на транспортні засоби стягується залежно від потужності двигуна на підставі відомостей, що надаються в податкові органиорганізаціями, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів.

Торговельний збір встановлюється щодо провадження торговельної діяльності на об'єктах здійснення торгівлі. Періодом оподаткування збором визнається квартал. Платниками збору визнаються організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють види підприємницької діяльності на території муніципальної освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), щодо яких нормативним правовим актом цього муніципального утворення (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя ) встановлений зазначений збір.

Податки у РФ діляться кілька типів. Кожен із них важливий для вибудовування ефективної бюджетної системи. Яка специфіка регіональних податків? Якого типу збори їх утворюють? Наскільки значущі регіональні податки з погляду стійкості бюджетної системи РФ?

Класифікація податків і зборів у РФ

Законодавством Росії встановлено федеральні, регіональні та місцеві податки. До перших належать ті, що є обов'язковими до сплати на всій території РФ, якщо інші норми не містяться в регулюючих правових актах. Регіональні податки сплачуються у конкретних суб'єктах федерації. Вводяться вони НК РФ, і навіть законами у регіонах.

У процесі встановлення регіональних податків законодавчі структури влади у суб'єктах РФ визначають ставки, і навіть порядок стягнення зборів — але за умови, що вони встановлено на рівні положень Податкового Кодексу. Серед повноважень регіональних органів влади – встановлення різного типупільг для платників податків, визначення підстав для них та механізмів застосування на практиці.

Місцеві податки встановлюються та скасовуються НК РФ, а також нормативними актами муніципалітетів. Вони обов'язкові до сплати біля міст, районів та інших типів муніципальних утворень, якщо федеральним законодавством не передбачені альтернативні сценарії.

Федеральні, регіональні та місцеві податки вводяться в дію та анулюються НК РФ. Будь-які збори, які не передбачені Кодексом, не можуть бути встановлені на території Росії. Федеральне законодавствоРосії може припускати використання спеціальних режимівоподаткування.

Специфіка регіональних податків

Які типи зборів формують регіональні податки? Відповідно до 14-ї статті НК РФ, до таких ставляться: податку майно підприємств, на гральний бізнес, і навіть транспортні збори. Таким чином, регіональних податків російське законодавствовстановлює зовсім небагато.

Для порівняння, до федеральним податкамвідноситься: ПДВ, акцизи, ПДФО, податок на прибуток підприємств, на видобуток корисних копалин, державне мито, водний податок, а також збори за користування об'єктами, що належать до тваринного світу.

Вивчимо зазначені нами регіональні податки докладніше.

Податок на майно підприємств

Об'єкт оподаткування у межах цього збору — будь-яке майно, яке враховується на балансі підприємства як об'єкт основних засобів. Це також можуть бути активи, які передані компанії у тимчасове розпорядження або, наприклад, довірче управління. Відповідного типу податку майно — регіональний податок, тому його сплачують підприємства, зареєстровані у конкретному суб'єкті федерації.

Необхідні виплати фірма має здійснювати до бюджету, відповідного її місцезнаходження. Щодо іноземних підприємств, то вони мають сплачувати збір та авансові платежі у територіальній прив'язці щодо постановки своїх представництв на податковий облік.

Термін сплати майнового збору підприємствами визначається законодавчими актами лише на рівні суб'єктів РФ. У цьому підприємства мають своєчасно вносити необхідні авансові платежі, якщо, звісно, ​​у регіональних правових актах немає інших положень.

Податок на гральний бізнес

Під гральним бізнесом у законодавстві РФ прийнято розуміти активності, спрямовані отримання доходів від різних видів азартних ігор, і навіть парі. Сюди входить організація роботи казино, залів гральних автоматів, прийом ставок на результати спортивних змагань.

У 2009 році в законодавстві РФ з'явилися норми, за якими азартні ігри стало можливо проводити тільки на території спеціальних гральних зон, а саме в Алтайському та Краснодарському краї, Примор'я, а також Калінінградської області. Резиденти цих суб'єктів РФ стали повною мірою сплачувати відповідні регіональні податки. 2014 рік характеризувався досить високою активністю законодавців у деяких сферах податкової політики, проте в аспекті зміни структури регіональних зборів суттєвих нововведень влада не встановила.

Сплачується податок на гральний бізнес до 20 числа місяця, що слідує за встановленим податковим періодом. Також підприємству необхідно надавати декларації щодо даному видузбору. У цих документах, як і в інших, що належать до такого типу, мають бути відображені показники за податковим періодом.

Транспортний податок

Транспортний податок мають сплачувати громадяни та організації, які розпоряджаються відповідного типу майном у порядку приватної власності. Якщо йдеться про сплату збору підприємствами, то обчислення сум податку фірми мають здійснювати самостійно. Щодо зобов'язань фізосіб - відповідного типу податок обчислює ФНП. Підприємства мають вносити авансові платежі з транспортного податку у межах періодів, встановлених законодавством. Термін сплати відповідного збору встановлює регіональна влада. Вносити платежі мають до бюджету за місцем функціонування транспортних засобів.

Нормативне регулювання зборів у регіонах

Якими законодавчими актами регулюються регіональні податки та збори? Як ми зазначили вище, повноваженнями, пов'язаними зі стягненнями відповідних платежів, може мати влада суб'єктів РФ.

Але їх активності можуть бути обмежені критеріями, які прописані в Податковий Кодекс. Інше джерело права, яке стосується податкової політики в регіонах, — це Бюджетний Кодекс.

Податки залишаються у регіонах?

Регіональні податки, як ми зазначили вище, у Росії представлені у невеликій кількості. Однак у розпорядженні фінансових структурлише на рівні державних органів суб'єктів федерації може бути грошові кошти, які значно перевищують обсяг зборів, встановлених законодавством. Як це можливо?

Річ у тім, що у низці законодавчих джерел федерального рівня— Податковий, Бюджетний Кодекс — містить положення, відповідно до яких податки до регіонального бюджету можуть надходити не лише за рахунок надходжень від підприємств, які сплатили збір за майно, від гральних бізнесів та від суб'єктів сплати транспортних зборів. Так, у 284-й статті НК РФ містяться положення, відповідно до яких сума податку на прибуток, яка обчислюється відповідно до ставки в 18%, повинна зараховуватися саме до бюджету суб'єкта. Інші нормативи подібних відрахувань відображені у БК РФ. Розглянемо їх.

Нормативи відрахувань до регіонального бюджету

Деякі положення Бюджетного Кодексу фактично дублюються низкою формулювань НК РФ. Так, у Податковому Кодексі сказано, що до регіональних податків належать збір на майно підприємств, на гральний бізнес та транспортний збір. У Бюджетному Кодексі зазначено, що суми, які ФНП стягує з відповідних підстав, мають на 100% перераховуватися до регіонального бюджету — фактично те саме, але в інших формулюваннях.

Також у розпорядження фінансових структур лише на рівні органів влади у суб'єктах федерації потрапляють суми, які обчислені з урахуванням низки федеральних зборів. Так, наприклад, 70% ПДФО, сплаченого резидентами суб'єкта, має залишатися в регіональному бюджеті. Що стосується податків на доходи фізосіб, які сплачені іноземцями за користування патентом - це також федеральний збір - вони на 100% потрапляють до скарбниці суб'єкта РФ.

Норматив у 50% встановлено щодо відрахувань за акцизами — на спирт та продукцію, що його містить. Щодо сільськогосподарського податку, до регіонального бюджету потрапляє 30% від сум, сплачених резидентами суб'єкта. Цілком потрапляє у розпорядження регіональних фінансових структур влади сума державного мита. Податок на видобуток корисних копалин на 60% залишається у регіонах.

Специфіка місцевих податків

Регіональні та місцеві податки, відповідно до норм законодавства, розмежовані. Однак у правових актах передбачені механізми, що передбачають деяку кореляцію процедур, що відображають збирання та зарахування відповідних фінансових потоків до бюджетів різних рівнів.

З одного боку, місцевих податків у РФ лише два: це земельний збір, і навіть податку майно фізосіб. З іншого, бюджети муніципалітетів можуть поповнюватися не тільки за рахунок стягування платежів з зазначених підстав із платників, але й за рахунок великої кількості інших підстав. Цілком можливий сценарій, за якого регіональні та місцеві податки при формальному їхньому розмежуванні фактично потраплятимуть до бюджету того самого рівня. Розглянемо цю специфіку докладніше.

Відрахування регіональних податків до місцевих бюджетів

Для початку корисно звернути увагу на 58 статтю БК РФ. У ній сказано, що суб'єкти РФ мають повноваження щодо впровадження нормативів фінансових відрахувань від федеральних і регіональних зборів на користь місцевих бюджетів. При цьому активності влади суб'єктів можуть стосуватися всіх типів муніципальних утворень: міських, сільських поселень, районів, міських округів тощо.

Докладно розповідається про те, яким чином регіональні податки та збори повинні потрапляти до місцевого бюджету, у 8-му та 9-му Главах БК РФ. Можливий також сценарій, за якого фінансові кошти, що формуються на рівні місцевих бюджетів, будуть, навпаки, передані до вищих фінансових систем. Однак він розглядається багатьма експертами як перспективний. Його практична реалізаціязалежить від того, як розвиватиметься система муніципальної влади в РФ, наскільки міста та райони виявляться готовими до того, щоб стати джерелами фінансових потоків у системи розподілу грошових ресурсів на вищих рівнях.

Єдність бюджетної системи

Місцеві бюджети, як і регіональні, також одержують значні відрахування у межах встановлених нормативів від платежів за федеральними зборами. І в цьому — одна з ознак єдності російської державної системиуправління грошовими потоками. Вибудовується трирівнева модель взаємодії різних бюджетів. Платежі, які стосуються місцевих, повністю залишаються у муніципалітетах. Ті податки, які класифікуються як федеральні та регіональні, також можуть бути значною мірою повернені до бюджету міста чи району. У свою чергу збори, які стягуються відповідно до компетенцій органів влади суб'єктів РФ, повністю перераховуються на рівень регіонального бюджету. Фінансова системарегіону може доповнюватися за рахунок відрахувань з платежів за федеральними податками, а в перспективі - і за місцевим збором.

Наскільки значущі регіональні податки?

Багато суб'єктів РФ розраховують, перш за все, на фінансові потоки, що формуються за рахунок федеральних зборів, а в ряді випадків - і на дотації. Регіональні податки РФ займають значну, але щодо невелику частку бюджетних надходженнях. Однак з урахуванням глибокої взаємної інтеграції бюджетних систем різних рівнів у фактичному розпорядженні регіону можуть бути значні обсяги фінансових коштів.

До регіональних податків належать лише три типи зборів. Але у законодавстві РФ закріплено принцип єдності бюджетної системи. Тобто на даному етапі розвитку економіки Росії федеральні та регіональні податки мають настільки несхожу пропорцію більшою мірою для того, щоб політичний центрмав можливість акумулювати фінансові потоки та забезпечувати збалансований розвиток бюджетів усіх рівнів — у тому числі за рахунок дотацій. Економічні можливості різних суб'єктів РФ іноді абсолютно непорівнянні. І тому ті суб'єкти, які більш платоспроможні, спрямовують фінансову ліквідність до бюджету. федеральних податків, на підставі яких можуть формуватись дотації та інші методи підтримки економічно відстаючих суб'єктів та муніципалітетів.

Роль регіональних зборів - у забезпеченні належного рівня стійкості бюджетної системи Росії. На даному етапі економічного розвитку РФ вона дуже значуща, незважаючи на те, що відповідні платежі мають не найпомітнішу частку в бюджетних доходах. Але цілком можливо, що законодавець поступово модернізуватиме підходи до організації податкової політики, і тоді регіональні зборинабудуть помітно більшої ваги в аспекті формування грошових потоківлише на рівні суб'єктів федерації. І тоді їхня роль буде ще більш значущою.