Висновки щодо облікової політики ощадбанку. Звіт з практики звіт з виробничої практики в ощадбанк Росії

Вартістю оцінки основних засобів вважати предмети вартістю на дату придбання понад 100 кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці за одиницю. Вартість будівель, споруд, обладнання, транспортних засобів, відображається на рахунку 604 "Майно банку" згідно з оплаченими або прийнятими до оплати рахунками продавців після їх оприбуткування та постановки на облік згідно з актами приймання-передачі.

Підстава: Положення "Про бухгалтерському облікута звітності до від 29.07.98г. №34Н.

Нарахування зносу (амортизації) основних фондів проводиться виходячи з первісної вартості об'єкта основних засобів та норми амортизації, обчисленої виходячи із встановлених норм аммортизації.

Підстава: Наказ МФ РФ від 03.09.97г. № 65н Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/97.

3. Малоцінними та швидкозношувальними предметами вважаються предмети вартістю до 100 кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.

Нарахування зносу малоцінних предметів, що швидко зношуються, проводиться в розмірі 100% первісної вартості при передачі в експлуатацію.

Підстава: Наказ МФ РФ від 29.07.98г. № 34Н "Положення про бухгалтерський облік та звітність в РФ", ПБО 6/97.

3.2 Малоцінні предмети вартістю не більше однієї двадцятої встановленої межі за одиницю відповідно до підпункту "б" п. 45 списуються на собівартість у міру відпустки їх в експлуатацію. З метою збереження цих предметів під час експлуатації організується контролю над рухом.

Вартість нематеріальних активів(патентів, ліцензій, програмних продуктів, прав користування земельними ділянками, відображається на рахунку 609 "Нематеріальні активи" згідно з оплаченими або прийнятими до оплати рахунками продавців після їх оприбуткування та постановки на облік.

1. Порядок нарахування зносу (амортизації) за нематеріальними активами:

а) Щомісяця за нормами виходячи з первісної вартості та строку корисного використання.

а) За нормою 10% на рік за нематеріальними активами, якими неможливо визначити термін корисного використання – норма встановлюється на 10 років, але з більше терміну діяльності відділення банку.

Облік доходів та витрат ведеться касовим методом на рахунках 701 та 702 провадиться" відповідно до Положення "Про складі витрат, що відносяться на собівартість банківських послуг "№ 490 від 16.05.94 та № 552 від 05.08.92г.

Прибуток на балансі відділень не формується, а передається заключними оборотами на баланс територіальних підрозділів банку. Фонди не формуються та не враховуються.

6. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського рахунку та звітності, проводиться інвентаризація майна та коштів:

а) Кошти – щомісяця;

б) Товарно-матеріальних цінностей – за зміни матеріально-відповідальних осіб; при розкраданні, пожежі та на розсуд керівника;

Виявлені при інвентаризації та інших перевірках розбіжності фактичного наявності майна з даними бухгалтерського обліку, що опинилися у надлишку підлягають оприбуткуванню та зарахування на фінансові результати (пп. 15, 17, 18 Положення "Про бухгалтерський облік та звітність" в РФ".

Робота з юридичними особами передбачає не лише розрахункове та готівково-грошове обслуговування, а й кредитування, валютне обслуговування. Робота з юридичними особами регламентується Положеннями про відповідні структурні підрозділи та посадовими обов'язками відповідних працівників.

Однак часто у роботі з клієнтами банку виникають нестандартні ситуації. Такі ситуації також відображено в обліковій політиці. У функціональні обов'язкиобліково-операційного відділу входять:

Консультування клієнтів за послугами, що надаються банком.

Контролює розрахунково-платіжні документи клієнтів.

Забезпечення розрахункового обслуговування.

Перерахування безготівкових рублевих та валютних коштів.

Прийом, обробка та надсилання електронних платежів.

Формування виписок за особовими рахунками.

Обслуговування кореспондентських рахунків.

Веде базу нормативно-довідкової інформації.

Підготовка звітності щодо операцій банку.

Забезпечення роботи інших підрозділів банку, які залежать від УОО.

Контроль та засвідчення документів інших підрозділів банку.

Операційний відділ несе відповідальність за невиконання або неналежне виконаннявстановлених функціональних обов'язків.

Підставою для застосування до відділу адміністративних та економічних санкцій є:

негативна оцінка клієнтами якості обслуговування;

Порушення у діяльності підрозділу, виявлені під час перевірки внутрішніми органамиконтролю чи зовнішніми контролюючими органами.

Взагалі наявність Положень про відділи, що регламентують всі аспекти взаємодій між підрозділами та клієнтами, нині один із показників якісного менеджменту. А відсутність їх може спричинити серйозні нарікання з боку клієнтури.

Наступним важливим моментомв організації роботи з юридичними особами є посадові інструкції працівників.

Посадова інструкція – це перелік вимог кредитної організаціїдо працівника, його посадових прав та обов'язків, відповідальності та взаємодії з іншими працівниками та керівництвом.

Відповідно до п. 1.2 Правил ведення бух. обліку з січня 1998р. наявність посадових інструкцій письмово – обов'язково.

Оформлення посадових інструкціймає передувати складання «Стандарту на розробку посадових документів персоналу банку» та «Положення про кадрову роботу».

Ось основні вимоги щодо менеджменту роботи з юридичними особами.

Отже "Облікова політика" визначає діяльність бухгалтерії у питаннях, які можуть мати різний характер, наприклад, вибір форм або методів обліку, а також у випадках невідповідності податкового законодавства. Облікова політика в усіх підрозділах Ощадбанку єдина, тому вищестоящого банку немає проблем із різночитанням звітності чи інших моментів.

2.Бухгалтерський облік в ОСБ

2.1 Система бухгалтерського обліку в ОСБ

2.1.1 Кредитування в ОСБ

Облік операцій з видачі та погашення позичок ведеться у 4 розділі балансу "Кредити надані", у розрізі організаційно-правової форми позичальника та строків погашення. У розрізі кожного рахунку першого порядку відкритий і рахунок обліку резерву на можливі втрати з позик (пасивний).

За дебетом позичкових рахунків відображається сума позичкової заборгованості, за кредитом рахунки відображаються суми погашення кредитів, суми заборгованості списані на рахунки прострочених позичок, суми заборгованості списані за рахунок резерву на можливі втратиз позик.

Аналітичний облік ведеться у межах позичальників за кожним кредитним договором. Позики видаються як юридичним, і фізичним особам. Юридичні особи може бути як комерційними організаціями, і некомерційними.

У період підготовки до видачі кредиту збираються всі необхідні документи і формується кредитна справа. По вимогам Ощадбанку РФ кредитна справа має формуватися окремими розділами по кожному позичальнику, поручителю, гаранту, заставнику. Формування кредитної справи має здійснюватися у хронологічному порядку за розділами:

Документи щодо видачі кредиту (заявки на отримання кредиту, ТЕО, бізнес-план, укладання служб з переліком проведеної роботи з аналізу пакету документів, Рішення кредитного комітету);

Адміністративна інформація, що включає реєстраційні документи позичальника, імена, адреси, телефони;

Фінансова звітність позичальника (гаранта, поручителя);

Аналіз фінансової звітностіпозичальника протягом всієї історії відносин позичальника з банком;

внутрішній документообіг, що стосується даного клієнта;

Аналіз стану застави (висновок кредитного працівника та експерта про вартість застави, ліквідності, достатності у вигляді записок, актів перевірок, висновків);

Кореспонденція;

Протоколи зустрічей із позичальником;

Копії кредитних документів (кредитний договір, договір поруки, гарантії, договір застави тощо);

Копії публікації зі ЗМІ про позичальника (поручителя, гаранта);

Інша документація, що не передбачена переліком.

Видані позички можуть бути забезпеченими та не забезпеченими.

Комерційним організаціям позички видаються, зазвичай, під забезпечення:

цінних паперів;

гарантій та поруки банків;

майно, прийняте у заставу;

дорогоцінні метали.

Усі документи, надані клієнтом-позичальником. У тому числі відповіді на запити банку та документи, що підтверджують перерахування коштів за кредитом, містяться у досьє клієнта. У досьє міститься також кредитний договір та супутні йому документи. Досьє зберігається щонайменше 5 років, після чого передається до архіву.

Облік забезпечення позичок здійснюється за рахунками 5 розділу позабалансових рахунків 913 та 914. В аналітичному обліку відкриваються рахунки на кожний вид забезпечення та договір. Під видані кредити у встановленому Банком Росії порядку створюється резерв із позик. Облік кредитної лініїведеться у цьому розділі.

У день настання платежу кошти списуються з рахунку позичальника виходячи з його платіжного доручення, якщо він клієнтом банку.

Якщо договором передбачено безакцептне списання коштів, то списання проводиться платіжною вимогою. Перерахування сум. Спрямованих погашення нарахованих за кредит відсотків, виробляється також платіжним вимогою, чи платіжним дорученням клієнта. Погашення отриманого банку кредиту позичальником, не є клієнтом банку, здійснюється платіжними дорученнями позичальника чи виставленим по інкасо до банку позичальника платіжним вимогою. У полі «Умови оплати» платіжної вимоги робиться посилання пункт, номер і дату кредитного договору, у якому передбачено умова безакцептного списання. Позабалансовий облік ведеться із застосуванням платіжного позабалансового ордера .

При видачі кредиту за кредитною лінією сума видачі враховується на двох позабалансових рахунках №№ 91301 та 91302.

На підставі укладеного договору складається наступне проведення

1.Дт. 91301 Кт. 99999 у сумі 1000 руб. і одночасно

Дт.91302 Кт.99999 у сумі 1000 руб.

При видачі кредиту Дп. 99999 Кт. 91302 у сумі 20 руб.

При погашенні кредиту Дп. 99302 Кт. 99999 у сумі 15 руб.

В установах Ощадбанку видаються кредити за невідновлюваною кредитною лінією.

Розглянемо типові бухгалтерські проводкиз операцій видачі позичок.

Комерційній фірмі видана позичка шляхом зарахування на розрахунковий рахунок і одночасно представлені розрахункові документи на оплату матеріальних цінностей під заставу майна. Дт. с/р Кт. Р/р або Дт. Р/р Кт. к/с 30101

Одночасно оприбутковано заставу Дп. 91307 Кт.99999

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Міністерство науки та освіти РФ

Федеральне агентство з освіти

ГОУ ВПО Тамбовський Державний Технічний Університет

з практики

«Збір та обробка економічної інформації»

Виконала студентка гр. СФК-42

Бєляєва М.А.

Керівник практики від ТДТУ

Куликова М.А.

Тамбов 2014

Вступ

2. Організація розрахунково-касовогообслуговування клієнтів

2.1 Критерії вибору банку

2.3 Види рахунків, що відкриваються клієнту в Ощадбанку

2.4 Порядок відкриття, переоформлення та закриття рахунків в Ощадбанку

2.5 Договір про розрахунково-касове обслуговування, його зміст

4. Збір та обробка інформації щодо роботи з цінними паперами та валютними угодами

Список використаних джерел

додаток

Вступ

заявка касовий ощадбанк

Місцем проходження виробничої практики було обрано ДО №8594/3926 Тамбовського ОСБ №8594.

Метою виробничої практики є набуття навичок у сфері економічної інформації, необхідної для роботи кредитної організації, а також уміння обробляти та аналізувати отриману інформацію ДО №8594/3926 Тамбовського ОСБ №8594.

Основними завданнями практики є:

Збір економічної інформації з кредитної роботи

Збір та обробка обліково-операційної інформації

Бухгалтерська та фінансова звітність

Збір та обробка інформації щодо роботи з цінними паперами та валютними угодами

В результаті проходження практики були набуті такі практичні навички:

складати аналітичні таблиці, що характеризують діяльність комерційних банків;

оцінювати ефективність використання наявних ресурсів комерційних банків;

прогнозувати ефективність діяльності кредитної організації відповідно до ухвалених рішень;

оформляти необхідну економічну документацію відповідно до ухвалених норм;

складати бухгалтерську та статистичну звітність;

ефективно використовувати автоматизоване робоче місцета нові інформаційні технології.

1. Опис облікової політики Ощадбанку Росії

Облікова політика банку заснована на Плані рахунків бухгалтерського облікуу кредитних організаціях Російської Федераціїта Правилах бухгалтерського обліку, які розроблені з урахуванням накопиченого досвіду діяльності банківської системиу нашій країні, що склалася практики банківського облікуу зарубіжних країнах.

У своїй роботі банк керується такими нормативними документами:

Конституція Російської Федерації

Федеральний закон «Про Центральному банкуРосійської Федерації (Банку Росії)» від 10 липня 2002 року № 86-ФЗ

Федеральний закон «Про страхування вкладів фізичних осібу банках Російської Федерації» від 23 грудня 2003 року N177-ФЗ

Положення Банку Росії «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» від 26 березня 2007 № 302-П

Наказ Ощадний банкРосійської Федерації «Про затвердження Облікової політики Ощадбанку Росії з метою бухгалтерського обліку» від 14 грудня 2009 р. №363-О та Облікова політика Ощадбанку РФ

Положення Банку Росії «Про проведення міжфілійних розрахунків у Ощадбанку Росії» № 355-р

Положення Банку Росії «Про безготівкові розрахунки у Російській Федерації» від 03 жовтня 2002 р. №2-П

З метою забезпечення сумісності даних бухгалтерського обліку зміни до Облікової політики вносяться з початку фінансового року.

При веденні бухгалтерського обліку мають бути забезпечені такі вимоги:

Повнота відображення в обліку за звітний періодвсіх скоєних касових, розрахункових, кредитних та інших банківських операцій;

Раціональне та правильне ведення бухгалтерського обліку, виходячи з місцевих умов обсягу виконуваних робіт, на основі комплексної автоматизованої системиобліку банківських та інших операцій;

Дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам та залишкам за рахунками аналітичного обліку;

Своєчасне відображення в обліку доходів, що надійшли, і вироблених витрат, підбиття результатів господарської діяльностівідповідно до чинного законодавства та вимог Банку Росії;

Здійснення розрахунків за дорученнями клієнтів, господарським та іншим операціям банку відповідно до вимог Банку Росії;

Контроль за дотриманням інструкцій та вказівок про порядок зберігання та пересилання готівки, цінних паперів та банківських цінностей;

Усе господарські операціїта результати інвентаризації підлягають своєчасній реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких перепусток чи вилучень;

Обачність (чи консерватизм), тобто. забезпечення більшої готовності до визнання у бухгалтерському обліку витрат та зобов'язань, ніж можливих доходівта активів, не допускаючи створення прихованих резервів (навмисне заниження активів чи доходів та навмисне завищення зобов'язань чи витрат);

Переважання змісту над формою (відображення операцій відповідно до їх економічною сутністю, а чи не з юридичною формою);

Зрозумілість (для кваліфікаційного користувача звітність повинна містити всі необхідні пояснення та розшифрування);

Матеріальність (звітність повинна забезпечувати достовірне відображення інформації, суттєвої для ухвалення управлінських рішень);

Порівняльність (порівняльність даних за різні періоди);

Надійність (звітність не повинна містити суттєвих спотворень і не вводити користувачів в оману). Щоб бути надією, звітність має:

Достовірно відображати всі операції, активи, пасиви та фінансові результати;

Складається з величезним переважанням змісту над формою;

бути нейтральною (вільною від суб'єктивного, зацікавленого підходу);

Бути консервативною;

Бути повною (опущення будь-якого факту може зробити звітність недостовірною).

2. Організація розрахунково-касового обслуговуванняклієнтів

2.1 Критерії вибору банку

Розрахунково- касове обслуговування- Це обслуговування взаємних розрахунків організацій, підприємств, компаній; ведення, здійснення таких розрахунків через банки інші фінансово - кредитні установи, які і проводять

розрахунково-касове обслуговування.

Розрахунково-касові операції - ведення рахунків юридичних та фізичних осіб та здійснення розрахунків за їх дорученням. Враховуючи, що для юридичних осіб у нашій країні зберігання коштів у комерційних є обов'язковим, функція розрахунково-касового обслуговування є однією з пріоритетних у діяльності комерційного банку.

Ощадбанк Росії здійснює розрахунково-касове обслуговування в рублях та валюті як резидентів, так і нерезидентів Російської Федерації та надає повний комплекс банківських послуг, існуючих російською фінансовому ринку. Висока якість обслуговування забезпечується кваліфікацією персоналу та застосуванням передових банківських технологій.

Важливою перевагою Ощадбанку Росії є наявність власної розрахункової системи, що об'єднує всі територіальні банки, у межах якої здійснюється документообіг. Платіж будь-яку установу Ощадбанку Росії чи комерційний банк - учасник розрахунків у Ощадбанку Росії можливий протягом операційного дня.

Розрахунково-касове обслуговування клієнтів здійснюється лише за умови відкриття розрахункового (поточного, іншого) рахунку, надання повного комплектудокументів та укладання договору банківського рахунку.

Критерії вибору банку:

1) Вид ліцензії. Банк повинен мати ліцензію на здійснення всіх видів банківських операцій у будь-яких валютах або кілька окремих ліцензій, які дозволяють працювати з фізичними та юридичними особами;

2) Страхування вкладів. Банк повинен брати участь у системі страхування вкладів, що означає гарантоване повернення вкладу до певної суми, навіть якщо банк збанкрутує;

3) Доходи. Надійний банкмає дохід щонайменше 1 млрд. крб. за останній звітний період. Розмір доходу одна із показників розмірів банку. Великі банки надійніші;

4) Збиток. Надійні банки не зазнають збитків;

5) Емісія банківських карток. Дозвіл на емісію банківських карток відомих брендів (VISA, Master Card, American Express) надається переважно банкам з гарною репутацією;

6) Депозити фізичних осіб. Високий рівень (понад 1 млрд. руб.) та активне поповнення депозитів - один із непрямих показників того, що клієнти оцінюють даний банкяк надійний;

Кожен клієнт сам виділяє собі найважливіші критерії. Наприклад, у певних ситуаціях надійним для конкретних вкладників може вважатися банк, пов'язаний із підприємством, на якому вони працюють, або банк, які мають багато відділень у регіоні, де вони живуть.

2.2 Призначення розрахункового рахунку

Розрахункові рахунки - загальна назварахунків, які відкриваються у межах договору банківського рахунки. Словосполучення «розрахунковий рахунок» по усталеної банківської практиці застосовується щодо рахунків, призначених реалізації звичайних розрахунків у валюті Російської Федерації - рублях. Рахунки класифікуються в залежності від валюти рахунку (рахунки в рублях та іноземній валюті); власника рахунку (рахунки резидентів та нерезидентів; юридичних осіб, підприємців, які діють без освіти юридичного лиця, та фізичних осіб; рахунки бюджетних організацій тощо); цільового призначеннякоштів на рахунку (рахунки нерезидентів у рублях для здійснення поточних або інвестиційних операцій, рахунки для розрахунків з використанням пластикових карті т.д.).

Операції по рублевому розрахунковому рахунку відбиваються у регістрах бухгалтерського обліку з рахунку 51 «Розрахункові рахунки». По дебету рахунки 51 «Розрахункові рахунки» відбивається надходження коштів, за кредитом цього рахунки відбивається списання коштів. Суми, які помилково віднесені до кредиту або дебету розрахункового рахунку, відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями»). Операції з розрахункового рахунку відображаються у бухгалтерському обліку на підставі виписок банку за рахунком та доданих до них грошово-розрахункових документів.

Розрахункові рахунки відкриваються юр.особам - резидентам, що є комерційними організаціями, а також громадянам - індивідуальним підприємцям, які діють без утворення юр.особи.

Рахунок, що відкривається в установі банку підприємству чи організації для здійснення грошових операцій, пов'язаних з їх експлуатаційною діяльністю Кожному підприємству може бути відкритий лише один Р.С. Р/рахунки призначаються та використовуються для:

· Зарахування на них виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), доходів від позареалізаційних операцій, сум отриманих кредитів та інших надходжень;

· Розрахунків з постачальниками, бюджетами (сплата податків і прирівняних до них коштів), з робітниками та службовцями (виплата з/плати та ін. Виплати, що включаються до фонду споживання), з банками (погашення отриманих кредитів та сплата відсотків за кредити);

· Платежів за рішеннями судів та ін. органів, що мають право приймати рішення про стягнення коштів з рахунків юр. осіб у безперечному порядку та ін.

2.3 Види рахунків, що відкриваються клієнту Ощадбанку

Розрахунковий рахунок класифікується залежно від валюти рахунку:

1.Розрахунковий рахунок у російських рублях

Розрахунковий рахунок у російських рублях юридичної особи-резидента РФ відкривається на підставі договору банківського рахунку та призначений для здійснення його власником розрахункових та касових операцій у рублях, передбачених чинним законодавством РФ.

Усі платежі з рахунку провадяться в межах кредитового залишку. Овердрафтний кредит може бути наданий банком на умовах, додатково узгоджених сторонами письмово.

2.Розрахунковий рахунок у вільно конвертованій валюті

Розрахунковий рахунок у вільно конвертованій валюті юридичної особи-резидента РФ відкривається на підставі договору банківського рахунку та призначений для здійснення його власником розрахункових та касових операцій в іноземній валюті, передбачених чинним законодавством РФ. Одночасно з розрахунковим валютним рахунком клієнту відкривається в тій же валюті транзитний рахунок, призначений для зарахування повному обсязівсіх надходжень іноземної валюти на користь клієнта (за винятком коштів, що надходять з інших розрахункових валютних рахунків клієнта/іншого резидента РФ, відкритих у банку, а також належних клієнту від банку за укладеними між ними договорами), ідентифікації цих надходжень та обліку валютних операцій, у тому числі при здійсненні клієнтом обов'язкового продажу частини своєї валютної виручки на внутрішньому валютному ринкувідповідно до чинного законодавства РФ.

Усі платежі з рахунків провадяться в межах кредитового залишку. Овердрафтний кредит може бути наданий банком за поточним валютному рахункуна умовах, додатково узгоджених сторонами письмово. Овердрафтний кредит за транзитними рахунками не надається.

2.4 Порядок відкриття, переоформлення та закриття рахунків у банку

Після відкриття клієнтом рахунку в комерційному банку банк надає набір послуг, пов'язаних із:

* Відкриттям та веденням розрахункового, поточного та інших рахунків клієнта;

* Організацією та проведенням безготівкових розрахунків;

* Виконанням операцій з готівкою грошима.

Порядок відкриття та коло операцій, що здійснюються з розрахункового або поточного рахунку, регламентується Центральним банкомРосії, а механізм функціонування відповідного рахунку (можливість овердрафту тощо) визначається комерційним банкомза погодженням з конкретним клієнтом та закріплюється договором з розрахунково-касового обслуговування.

Відповідно до договору банк приймає він ряд зобов'язань:

проводити за рахунком клієнта у межах своєї компетенції усі види банківських операцій, передбачених чинним законодавством;

забезпечувати безпеку всіх коштів, що надійшли на рахунок клієнта;

проводити операції зі списання коштів з рахунку клієнта за безготівковими розрахунками на його доручення;

забезпечувати конфіденційність інформації про господарську діяльність клієнта та операції, що проводяться за його рахунком;

видавати клієнту виписки з його рахунку.

Розрахунковий, поточний чи будь-який інший рахунок може відкриватися клієнту як за окрему плату, так і безкоштовно. За послуги з розрахункового обслуговування банк стягує з клієнта плату у розмірі встановленого договором фіксованого відсотка від суми платежу. Відкриття розрахункового рахунки банку безкоштовно передбачає, що він зможе надавати клієнту широкий набір та інших, платних, послуг, що компенсує витрати на безкоштовне проведення операцій з розрахункового рахунку.

Згідно російському законодавству(Закон РФ «Про банки та банківської діяльності»(Ст. 30)), клієнт має право на вільний вибір банку для розрахунково-касового обслуговування і може відкривати стільки рахунків, скільки йому необхідно.

На підставі договору відкриваються:

Розрахункові рахунки: комерційним організаціямта громадянам, які мають статус підприємця;

поточні рахунки: бюджетним організаціямі, як правило, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділамюридичних осіб на підставі їх клопотання та із зазначенням, які операції будуть здійснюватися за цими рахунками.

Розрахунковий рахунок - рахунок для підприємницької діяльності, який відкривається підприємствам, які працюють на принципах комерційного розрахунку та мають статус юридичної особи.

За цим рахунком здійснюються всі операції, пов'язані з реалізацією товарів та послуг, забезпеченням їх виробництва, виробничими та іншими витратами. Із цього приводу зараховується виручка.

З цього рахунку списуються гроші для видачі заробітної плати, оплати вартості комплектуючих та ін, що сплачуються, сплачуються податки. Цей рахунок дозволяє здійснювати практично будь-які операції, оскільки власник сам визначає напрями використання коштів, час та розміри операцій, що здійснюються відповідно до чинного законодавства.

Крім того, виділяють такі різновиди розрахункового рахунку:

рахунок для здійснення спільної діяльності;

рахунок для виконання робіт за угодами про розподіл продукції.

Особливістю рахунку для спільної діяльності є множинний склад його власників; конкретний зміст рахунку визначається договором про спільну діяльність або договором про просте товариство. Рахунком може розпоряджатися один із учасників договору, всі учасники однаково чи все спільно. Спільне розпорядження рахунком не поширене, оскільки передбачає отримання згоди всіх власників щодо кожного окремого платежу. За рахунком здійснюються всі операції, пов'язані із здійсненням спільної діяльності. Рахунок відкривається та закривається відповідно до договору.

Рахунок для виконання робіт за угодами про розподіл продукції відкривається у вітчизняних та зарубіжних банках відповідно до Закону РФ «Про угоди про розподіл продукції» від 30.12.95 р. (ст. 15); особливістю цього рахунку є використання його виключно для виконання вказаних робіт. Цей рахунок відкривається у рублях та в іноземній валюті. Для іноземних інвесторів передбачається спеціальний порядок відкриття та режим обслуговування рахунку, який за своєю природою віднесено до валютних операцій.

За рахунком до виконання робіт з угод про розподіл продукції здійснюються операції із зарахування і зберігання виручки, виплати прибуток, платежах користування надрами. Залишок коштів інвестор використовує вільно на власний розсуд. Якщо виручка отримана у валюті, то правило про обов'язковий продаж та зарахування рублевого еквівалента на рахунок у разі використання рахунку для виконання робіт за угодами про розподіл продукції не діє.

Поточний рахунок - це рахунок для фінансування некомерційних юридичних осіб, представництв, структурних підрозділів, які не здійснюють підприємницької діяльності. Поточний рахунок призначено для зберігання грошей, цільового фінансування його власника, а також розрахункових операцій.

Порівняно з власником розрахункового рахунку самостійність власника поточного рахунку суттєво обмежена, оскільки він розпоряджається коштами на поточному рахунку у суворій відповідності до кошторису, затвердженого вищою організацією.

За поточними рахунками допускається здійснення операцій розрахункового рахунки. Так, видовищним підприємствам за місцем гастролей відкриваються поточні рахунки, куди зараховується виручка.

Різновидами поточного рахунку є:

бюджетні рахунки;

інвестиційні та конверсійні рахунки.

Бюджетні рахунки - це рахунки, що відкриваються підприємствам та організаціям при виділенні їм коштів із федерального, регіонального чи місцевого бюджетів реалізації певних видів діяльності. Формою надання коштів можуть бути субсидії, субвенції, дотації чи інші види державних асигнувань та фінансування, якщо воно не здійснюється шляхом зарахування грошей на поточний чи розрахунковий рахунок.

Особливістю цього виду рахунку є дві ознаки:

цільове призначення зарахованих грошей, контролювати які за загальному правилуповинен власник грошей або особу (орган), якій це доручено, хоча нерідко такий контроль незаконно покладають на банки;

обмежений термін існування рахунку, що становить один рік, оскільки бюджет у Росії затверджується щорічно, і це означає, що наприкінці року такі рахунки мають бути закриті, а залишки за ними перераховані до бюджету.

Інвестиційні та конверсійні рахунки - це рахунки, власниками яких є підприємства з обліку коштів федерального бюджету, що надаються на зворотній та платній основі на фінансування конверсійних та інвестиційних програм.

Для відкриття розрахункового (поточного чи іншого) банківського рахунку клієнт подає до банку відповідно до чинного законодавства та банківськими правиламита звичаями, такі документи:

заяву на відкриття рахунку;

копії статуту, установчого договору, протоколу №1 загальних зборів, свідоцтва про реєстрацію підприємства, наказу про призначення головного бухгалтера;

довідки про присвоєння кодів (з Державного комітету зі статистики) та постановки на облік (з територіальних органів Міністерства з податків та зборів РФ);

копії документів, що підтверджують реєстрацію в Пенсійний фонд, Фонді зайнятості населення, Фонді обов'язкового медичного страхування, Фонд соціального страхування;

дві картки зі зразками підписів та відбитка печатки.

Установчі документи мають бути засвідчені нотаріальними чи реєструючими органами. При заповненні банківських карток підписи фіксуються лише у присутності нотаріуса чи посадової особи вищої організації. Банківські карткиможуть бути заповнені так само, як і заява - від руки. Право першого підпису належить керівнику підприємства чи його заступнику, право другої - головному бухгалтеру, а за відсутності цієї посади у штаті - особі, яку покладено ведення бухгалтерського обліку. Надання права підписання документів зазначеним особам має бути оформлене наказом на підприємстві. Наявність цих двох підписів на розрахункових документах найважливіша умовадля ухвалення їх до виконання банком. Якщо на підприємстві замість посади головного бухгалтера передбачено посаду з іншою назвою, то про це має бути зроблено відмітку у картці. Якщо штаті підприємства немає посади бухгалтера чи особи, виконує його функції, фіксується лише підпис керівника. У разі відкриття підрозділу розрахункового субрахунку разом із банківськими картками до банку подаються наказ головного підприємства про створення підрозділу та заяву з перерахуванням тих операцій, які дозволяється здійснювати за цим субрахунком.

При відкритті та розрахункового субрахунку, та поточного рахунку до банку також представляється затверджений головною організацією статут підрозділу. Банківські картки у разі відкриття розрахункового субрахунку та поточного рахунку засвідчуються вищою організацією, її печаткою, нотаріальне засвідчення при цьому не потрібне.

Кредитна організація (банк) відкриває клієнту банківський рахунок за умов, погоджених з обома сторонами. Кредитна організація немає права відмовити клієнту у відкритті рахунки, якщо здійснювані у ній операції передбачені законом, установчими документами і ліцензією банку, крім тих випадків, коли така відмова викликана відсутністю в банку технічної та виробничої можливості прийняти розрахунково-касове обслуговування.

Відкриття рахунку відбувається на підставі договору про розрахунково-касове обслуговування, що укладається між банком та клієнтом.

Відповідно до укладеного договору банк бере на себе зобов'язання:

за своєчасним комплексним розрахунково-касовим обслуговуванням відповідно до чинних нормативно-правових документів (проведення розрахунків, видача грошових та розрахункових чекових книжок, виписок з особових рахунків, здійснення поштових та телеграфних послуг та ін.);

щодо забезпечення безпеки всіх коштів, що надійшли на рахунок клієнта, та повернення їх на першу вимогу клієнта, що гарантується всім рухомим та нерухомим майном банку, його грошовими фондами та резервами, а також заходами, що здійснюються ним для забезпечення своєї стабільності та ліквідності;

щодо забезпечення банківської таємниці про рахунки та операції клієнта.

Клієнт відповідно зобов'язується:

подавати до банку документи, необхідні для відкриття та ведення рахунку;

дотримуватись чинного законодавства та мають обов'язкове юридичну силудля банків та юридичних осіб, які здійснюють розрахунки, нормативні акти з питань розрахункового обслуговування, здійснення безготівкових розрахунків та касових операцій;

подавати до банку у встановлені терміни бухгалтерську та статистичну звітність та інші документи, необхідні для організації розрахунково-касового обслуговування;

попередньо у письмовій формі повідомити банк про закриття рахунку та ін.

Як правило, розрахунково-касове обслуговування здійснюється банками платно. У цьому випадку в договорі передбачається спеціальний розділ про вартість послуг та порядок розрахунків за них. У договорах може передбачатися плата за відкриття рахунку, комісійні за операції з розрахункового рахунку (певний відсоток від суми дебетового обороту або кількості та виду оброблюваних документів), за касове обслуговування клієнтів (визначений відсоток від суми готівки, що видається). Договір може включати розмір процентної ставки, яка сплачується клієнтами за стабільний мінімальний або середній залишок коштів на розрахунковому рахунку клієнта.

У договорі на розрахунково-касове обслуговування передбачається відповідальність обох сторін за невиконання взятих він зобов'язань. Так, банк відповідає за несвоєчасне чи неправильне списання коштів із рахунку клієнта чи зарахування банком сум, належних клієнту.

Клієнт, у свою чергу, відповідає:

· За достовірність документів, що подаються для відкриття рахунку та ведення операцій за ним;

· За несвоєчасне надання касового прогнозу на майбутній квартал;

· За порушення термінів оплати послуг, що надаються банком; за неотримання готівки, заброньованих банком для нього в день, зазначений у заявці, та ін.

У договорі можуть фіксуватися розміри штрафів за кожне з перелічених порушень як однієї, так іншої сторони. У договорі передбачається порядок вирішення спорів, термін його дії та особливі чи додаткові умови.

Після надання всіх зазначених документів на відкриття рахунку, підписання договору на розрахунково-касове обслуговування за розпорядженням керуючого банком рахунку підприємства надається номер та заводиться особовий рахунок для обліку його коштів.

При переоформленні рахунки у зв'язку з реорганізацією (злиття, приєднання тощо.) до банку подаються самі документи, як і відкритті рахунки.

При зміні найменування або підпорядкованості необхідно не пізніше місяця з дня перейменування або зміни підпорядкованості подати заяву власника рахунку про відповідні зміни та копію цього рішення.

Закриття рахунку може бути здійснено за рішенням власника рахунку, власника майна підприємства, банку, арбітражного суду. З ініціативи клієнта договір банківського рахунку, можливо, розірваний у час і без будь-яких умов. Банк може розірвати договір про розрахунково-касове обслуговування у таких випадках, якщо це спеціально передбачено договором:

· Недотримання вимоги мінімального розмірузалишку за рахунком;

· Протягом місяця з дня попередження про це клієнта банку;

· Відсутність операцій по рахунку протягом року.

Припинення договірних відносин здійснюється у два етапи: (1) розірвання договору; (2) закриття рахунку. У семиденний термін після розірвання договору залишок, що є на рахунку, повинен бути виданий клієнту, або перерахований на інший рахунок.

Рахунок може бути закритий при визнанні підприємства банкрутом, у разі ухвалення рішення про заборону діяльності даного суб'єкта господарювання та в інших передбачених законом випадках:

· При зміні характеру діяльності, пов'язаному зі втратою хоча б однієї з ознак, необхідних для цього виду рахунку;

· За рішенням органу, який створив підприємство.

При переході підприємства на розрахункове обслуговуванняв інший банк необхідно повідомити свій банк. У цьому випадку в новий банкперераховуються залишки коштів за рахунками, передаються документи щодо відкриття розрахункового рахунку, неоплачені документи. Якщо підприємство має кредитна заборгованість перед банком, то під час переходу обслуговування в інший банк воно має повернути позику чи отримати згоду банку- кредитора на переоформлення зобов'язань щодо погашення кредиту без зміни термінів.

Крім договору банківського рахунку між підприємством та банком може бути укладено договір банківського вкладу, яким банк перебирає зобов'язання зберігання коштів, виплати з них доходів, повернення даних сум на вимогу, виконання доручень вкладника за розрахунками по вкладу. Вклад може бути внесений підприємством певний термінз правом дострокового отримання під менший відсоток доходу або для цільового використання цих коштів відповідно до доручення підприємства. Банківський вклад може бути оформлений депозитним сертифікатом, який є письмовим свідоцтвом банку про вклад, що засвідчує право вкладника або його наступника на отримання суми депозиту та відсотків за ним після закінчення встановленого терміну.

2.5 Договір про розрахунково-касове обслуговування, про зміст

Договір на розрахунково-касове обслуговування - договір між комерційним банком та клієнтом, що визначає порядок функціонування відповідного розрахункового рахунку. Відповідно до договору банк приймає він ряд зобов'язань:

проводити за рахунком клієнта в межах своєї компетенції всі види банківських операцій, передбачених чинним законодавством;

Забезпечувати безпеку всіх коштів, що надійшли на рахунок клієнта; проводити операції зі списання коштів з рахунку клієнта за безготівковими розрахунками на його доручення;

Забезпечувати конфіденційність інформації про господарську діяльність клієнта та операції, що проводяться за його рахунком;

Видавати клієнту виписки з його рахунку. (Додаток 1)

2.6 Правила оформлення касової заявки

Для оформлення кредитів у банку існує спеціальний відділ – кредитний. Відділ своєї діяльності керується:

Законодавчими актами Російської Федерації;

Нормативними актами Банку Росії, Міністерства фінансів, Державної податкової служби;

Положення про Відділення;

Положення про кредитний відділ;

Організаційно – розпорядчими документами Відділення.

Співробітники відділу відповідно до ліцензії Банку та Положення Відділення у порядку та обсягах, що визначаються керуючим Відділенням, здійснюють такі операції:

1. Прийом кредитних заявоквід юридичних. Оформлення кредитних договорів.

2. Оцінка ефективності угоди, аналіз кредитного, фінансового та процентного ризику при видачі кредитів та забезпечення їх повернення.

3. Аналіз фінансового станута кредитоспроможності позичальника. Збір та накопичення необхідної інформаціїдля кредитної історії Позичальника.

4. Видача кредитів та контроль за його освоєнням, цільовим використаннямта погашенням відповідно до кредитних договорів.

5. Проведення перевірок наявності та зберігання товароматеріальних цінностей, поданих філії у заставу за закріпленими клієнтами.

6. Проведення роботи зі зміни процентних ставокта своєчасної пролонгації діючих договорів.

7. Аналіз кредитних, фінансових та процентних ризиків при купівлі та продажу цінних паперів. Проведення роботи щодо їх зменшення.

8. Безперервне вивчення чинного законодавства, інструктивних матеріалів, включаючи нормативні матеріализ цінних паперів, операцій, пов'язаних із кредитуванням, основи цивільного та трудового законодавства.

Підсумки діяльності відділу відображаються у щоденних, щомісячних, річних звітах, що надаються у відповідні інстанції.

Його працівники до укладення договору вивчають та аналізують стан господарської та фінансової діяльностіклієнта, який звернувся за кредитом.

Зважаючи на те, що всі кредити платні, вказуються не лише терміни повернення, а й мета кредиту, суми до отримання та оплати (разом із відсотками).

порядок надання кредиту.

Для отримання кредиту Позичальник надає до Банку документи відповідно до Правил № 229-3-р II

Строк розгляду питання та прийняття рішення про надання (відмову у наданні) кредиту не повинен перевищувати 7 робочих днів з дати надання Позичальником повного пакетудокументів.

Кредитування Позичальника здійснюється на основі:

· Кредитного договору, що передбачає одноразову видачу кредиту;

· Договору про відкриття кредитної лінії, що не відновлюється, із встановленням максимальної сумикредиту, яку зможе отримати позичальник протягом обумовленого терміну та за дотримання певних умов. Видача кредиту провадиться в межах максимальної суми кредиту (ліміту видачі), при цьому погашена частина кредиту не збільшує вільний ліміт видачі.

Методика визначення кредитоспроможності позичальників.

Для визначення кредитоспроможності Позичальника проводиться кількісний (оцінка фінансового стану) та якісний аналіз ризиків.

Метою проведення аналізу ризиків є визначення можливості, розміру та умов надання кредиту.

Оцінка фінансового становища Позичальника проводиться з урахуванням тенденцій у зміні фінансового становища та чинників, які впливають ці зміни.

З цією метою необхідно проаналізувати динаміку оціночних показників, структуру статей балансу, якість активів, основні напрямки господарсько-фінансової політики підприємства.

Під час розрахунку показників (коефіцієнтів) використовується принцип обережності, тобто перерахунок статей активу балансу у бік зменшення виходячи з експертної оцінки.

Для оцінки фінансового стану Позичальника використовуються три групи оціночних показників:

· Коефіцієнти ліквідності;

· Коефіцієнт співвідношення власних та позикових коштів;

· Показники оборотності та рентабельності.

Для юридичних осіб перелік документів є наступним:

Заява (із зазначенням суми, мети кредиту, терміну повернення та форми забезпечення, а також юридичної та поштової адреси Позичальника, телефонів керівників). Представляється в обов'язковому порядку. По державним та муніципальним унітарним підприємствам на заяві має бути відмітка про погодження з власником майна або подано документ про погодження з власником майна обсягу та напрямів використання залучених позикових коштів.

Фінансові документи:

а) надані юридичною особою:

копія річної бухгалтерської звітності, засвідчена організацією (друк та підпис) у повному обсязі, складена на підставі зразків форм, наведених у Вказівках про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затверджених Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 22 липня 2003 року № 67н «Про форми бухгалтерської звітності звітності організацій»;

форма № 1 «Бухгалтерський баланс» та форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» (квартальні звіти), завірені організацією (підпис та друк);

копія аудиторського висновку(якщо є), засвідчена організацією (підпис, друк);

розшифровки дебіторської та кредиторської заборгованостіна дату оформлення заявки;

відомості про кредити, одержані в інших банках на дату оформлення заявки на кредит за встановленою банком формою;

розшифровка короткострокових фінансових вкладеньдо поданих балансів (на запит банку);

розшифровка інших оборотних активівдо поданих балансів, у розрізі балансових рахунків (на запит банку);

довідка про рух коштів за розрахунковими та валютними рахунками за останні 6 місяців від обслуговуючих банків.

б) надані індивідуальним підприємцем та юридичною особою, яка використовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності:

копія податкової деклараціїза останній рікта останній квартал або витяг з книги обліку доходів та витрат, засвідчений позичальником (друк, підпис) про суми доходів та витрат;

свідоцтво про сплату єдиного податку на поставлений дохід за останній рік та наступні квартали;

інша звітність відповідно до чинного законодавства.

Документи з техніко-економічного обґрунтування:

бізнес-план або витяг з бізнес-плану на поточний рікабо на період користування кредитом, якщо строк погашення кредиту передбачений наступного року (років);

копії наявних контрактів (договорів) завірені «Позичальником» (на запит банку);

плани маркетингу, виробництва та управління (якщо є, на запит банку);

Документи щодо наданого забезпечення:

а) при заставі нерухомості для нотаріуса:

правовстановлюючі документи;

довідка про відсутність обтяження на об'єкт нерухомості;

страховий поліс, яким вигодонабувачем виступає Банк, з обов'язковим щорічним (чи з іншою періодичністю залежно від терміну страхування) переоформленням. Надається Банку після винесення рішення про видачу кредиту та страхування нерухомості в установленому банку порядку

документ, що підтверджує право на земельну ділянку з кресленнями меж цієї ділянки, виданий комітетом із земельних ресурсів та землеустрою;

документ про реєстрацію нерухомості та план об'єкта нерухомості.

б) при заставі транспортних засобів:

копія технічного паспорта (паспорта транспортного засобу), засвідчена кредитним працівником;

страховий поліс, яким вигодонабувачем виступає Банк. Страховий поліс надається у разі ухвалення рішення кредитним комітетом кредитуючого підрозділу застрахувати транспортний засіб від ризиків втрат.

в) при заставі товарів у обороті:

документи, що підтверджують наявність товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) та їх вартість (відомості залишків ТМЦ, накладні, рахунки фактури, складські розписки, товарні звіти та інші документи відповідно до встановленого обліку відповідно до чинного законодавства).

г) при заставі обладнання:

документи, що підтверджують право власності щодо застави (наприклад, контракт зі специфікацією, плануванням, товарно-транспортні документи);

документи, що підтверджують оплату мита(при імпорті)

у разі потреби документи, що підтверджують оплату обладнання;

акт введення в експлуатацію або акт приймання-передачі;

інші документи відповідно до встановленого обліку відповідно до чинного законодавства.

д) при заставі цінних паперів:

цінні папери, акт приймання-передачі (складається після винесення рішення про видачу кредиту в установленому банком порядку).

е) при прийнятті гарантій та поруок:

гарантії та договори поруки;

повідомлення від поручителя про його згоду на безперечне списання коштів з його розрахункового (поточного) рахунку та відмітка банку, який обслуговує поручителя про прийняття поруки.

ж) при заставі прав заставник надає заставоутримувачу документи, що підтверджують наявність права, що закладається відповідно до чинного законодавства.

Кредитний процес - це прийом та способи реалізації кредитних відносин, розташованих у певній послідовності та прийняті даним банком.

Головна мета кредитного процесу - забезпечення регулярної виплати відсотків за боргом та погашення позички.

Зрозуміло, щодо кожної позички існує ризик непогашення через непередбачуваний розвиток подій. Банк може проводити політику видачі кредитів тільки абсолютно надійним позичальникам, але тоді він упустить багато прибуткових можливостей. У той же час, якщо виникнуть труднощі з погашенням кредиту, це коштуватиме банку дуже дорого. Тому розумна кредитна політика спрямована на забезпечення балансу між обережністю та максимальним використанням усіх потенційних можливостей доходного розміщення ресурсів.

Повернення позичок означає зворотний приплив коштів у банки та сплату відповідної суми відсотків. Повернення позичок є вінцем усієї проведеної роботи всього кредитного підрозділу та відповіддю на питання, наскільки якісно та професійно спрацювали співробітники на всіх попередніх стадіях кредитного процесу.

Якщо боржник без проблем повертає позику і сплачує відсотки за нею, то залишається тільки закрити кредитну справу (досьє) і мати на увазі майбутнє цього позичальника як перспективного і вже позитивного кредитну історіюу цьому банку.

Якщо відбувається неповернення позички та несплата відсотків, то тоді всім співробітникам кредитного підрозділу банку належить провести колосальну роботу з ліквідації цього проблемного кредиту, а потім має обов'язково пройти аналіз скоєних помилок у процесі прийняття рішення про видачу кредиту та перевірку використання його. А от у разі прийняття якісного забезпечення кредиту, що дозволяє швидко провести його реалізацію та погашення суми основного боргу, відсотків за ним, штрафів та пені за прострочення, можна говорити про закриття проблемного кредиту у разі виникнення будь-якої кризової ситуації.

2. Збір та обробка обліково-операційної інформації.

Розрахункове обслуговування підприємств та організацій у РБ РФ передбачає:

1) операції з відкриття та обслуговування поточних, розрахункових рахунків клієнтів;

2) контроль за здійсненням клієнтами операцій з каси та касовою дисципліною.

Комплекс послуг з обслуговування рахунку передбачає:

1) прийом та зарахування вступників на рахунок коштів;

2) виконання розпорядження клієнта про перерахування відповідних сум з рахунку;

3) прийом на рахунок та видача з рахунку готівки у випадках, передбачених законодавством РФ;

4) здійснення розрахунків у формах, встановлених законом та банківськими правилами через мережі РКЦ або рахунки своїх банків-кореспондентів.

При цьому використовуються такі форми безготівкових розрахунків:

1) платіжні доручення;

2) платіжні доручення-вимоги;

4) акредитиви.

Під моментом отримання банком від клієнта платіжних документів розуміється:

1) для документів у паперовому вигляді, що доставляють уповноважена особа клієнта на робоче місце операційіста (час прийняття операціоністом цих документів до виконання);

2) для документів, що передаються на виконання до банку з використанням наданої банком клієнту електронної системи"Клієнт-банк" - час отримання банком від клієнта цих документів. Час прийому фіксується з точністю до години.

Розрахункове обслуговування підприємств та організацій здійснюється на підставі договору, що укладається між клієнтом та банком.

Операційний день банку - перша половина робочого дня банку, протягом якої провадиться прийом документів, у т.ч. платіжних.

Початок робочого дня починається з виконання документів – приведення документів у кінцевий стан.

До обов'язків спеціаліста операційного відділу входить підготовка для клієнтів виписки з проводками попереднього дня до 10-00.

Прийом платіжних документів здійснюється протягом усього робочого дня. Платіжні доручення, прийняті на паперовому носіїдо 13-00 та платіжні доручення, прийняті за системою Клієнт-Банк до 16-00, проводяться поточним днем.

Фахівець операційного відділу здійснює обробку розрахункових документів:

платіжні доручення;

платіжні вимоги;

оголошення на внесок;

розрахунки з інкасо.

При отриманні платіжних документів на паперовому носії

перевіряється правильність їхнього оформлення. Розрахункові документи повинні містити такі реквізити (з урахуванням особливостей форм та порядку здійснення безготівкових розрахунків):

а) найменування розрахункового документа та код форми за ЗКУД ОК 011-93;

б) номер розрахункового документа, число, місяць та рік його виписки;

в) вид платежу;

г) найменування платника, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

д) найменування та місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

е) найменування одержувача коштів, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

ж) найменування та місцезнаходження банку одержувача, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

з) призначення платежу. Податок, що підлягає сплаті, виділяється в розрахунковий документокремим рядком (інакше має бути вказівка ​​на те, що податок не сплачується). Особливості вказівки призначення платежу стосовно окремим видамрозрахункових документів регулюються відповідними розділами та пунктами Положення;

і) суму платежу, позначену прописом та цифрами;

к) черговість платежу;

л) вид операції відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку в Банку Росії та кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації;

м) підписи (підпис) уповноважених осіб (особи) та відбиток печатки (у встановлених випадках).

Розрахункові документи, оформлені з порушенням встановлених вимог, до прийому не підлягають.

Документи, не відправлені рейсами: 1-м рейсом до 11-00, 2-м до 14-00, 3-м до 16-00 формуються для відправки в 4-му рейсі до 18-00. Платіжні доручення перевіряють на «червоне» сальдо та на відповідність 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму».

При недостатності коштів на рахунку задоволення всіх пред'явлених щодо нього вимог списання коштів здійснюється з їх надходження у черговості, встановленої законодавством.

У разі невідповідності документа вимогам 115-ФЗ клієнту відмовляється у проведенні цієї операції.

Крім того, обов'язки фахівців операційного відділу входять консультування клієнтів по телефону з усіх питань, пов'язаних з їх діяльністю.

Розрахунки платіжними дорученнями.

Переважною формою розрахунків є розрахунки платіжними дорученнями. Розрахунки регламентуються статтями 863-866 ЦК України. Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку банку, що обслуговує йому, оформлене розрахунковим документом, перекласти певну грошову сумуна рахунок одержувача коштів, відкритих у банку. Оформлені на бланках стандартної форми, доручення засвідчуються відповідним підписом. виконавця, відбитком печатки клієнта та штампом банку. Платіжними дорученнями перераховуються грошові коштиза товари, послуги, роботи до бюджету та позабюджетні фонди, та інші платежі за законодавством.

Платіжне доручення складається у чотирьох примірниках при іногородніх розрахунках (поштових) та у трьох - при розрахунках з клієнтами одного банку, а при електронний обміну двох примірниках.

Робота з екземплярами доручення:

1) перший екземпляр залишається у банку як основа проведення операцій з Дт операцій (банк платника);

2) другий та третій екземпляри передаються до банку одержувача коштів

3) четвертий екземпляр - це додаток до виписки клієнтського рахунку, який оформляється відміткою "прийнято", "дата" та "підпис".

Платіжне доручення приймається банком лише за наявності коштів у рахунку, крім випадків списання коштів у безакцептному порядку. Зарахування коштів у рахунки клієнтів ввозяться терміни, зумовлені статтею 849 ДК РФ, т. е. пізніше наступного дня.

Доручення дійсне протягом 10 днів, не рахуючи дня виписки. Клієнт має право вимагати від банку інформацію про зарахування коштів виходячи з виданого доручення, якщо вони зараховані за призначенням, тобто. іншому клієнту.

Розрахунки акредитивами.

Акредитив є грошове зобов'язаннябанку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, за яким банк, який відкрив акредитив (емітент) може здійснити постачальнику платіж за умови надання документів (накладні, рахунки фактури та інші відвантажувальні документи).

Акредитив - форма розрахунку, що регламентуються статтями 867-873 ЦК України. Акредитивна формарозрахунку може використовуватися лише у випадках передбачених договором. Для обліку акредитивів, що надійшли до банку, в банку-емітенті відкривається позабалансовий рахунок 90907 “Виставлені акредитиви”.

Кожен акредитив може бути відгукним та безвідкличний. При відкликаному договорі може бути змінено або анульовано без згоди постачальника у разі недотримання умов договору, а при безвідкличного не може бути змінено або анульовано без згоди постачальника.

Для відкриття акредитива платник надає до банку заяви у 6 примірниках, де зазначаються основні реквізити:

перший реквізит - основа списання з рахунку покупця коштів;

другий примірник пересилається через РКЦ по кредитовому авізо та є підставою для відображення депонованої суми на кореспондентському рахунку;

третій і четвертий екземпляри пересилаються виконуючому банку обліку та видачі з випискою постачальником.

п'ятий екземпляр використовується для відображення проводок за позабалансовими рахунками;

шостий екземпляр повертається як розписка в отриманні заяви.

При виплаті за акредитивами банк постачальника повинен перевірити дотримання постачальником усіх умов акредитива. Виплата з акредитива готівки не допускається. Акредитив закривається:

після закінчення терміну дії;

за заявою постачальника;

за заявою покупця.

Усі претензії до постачальника, крім тих, що виникають з вини банку,

розглядаються без участі банку позовному порядку (через Арбітражний суд).

Розрахунки чеками.

Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична особа, що має кошти у банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якого видано чек, платником - банк, у якому перебувають кошти чекодавця.

Порядок та умови використання чеків у платіжному оборотірегулюються частиною другою Цивільного кодексуРосійської Федерації, а частини, ним не врегульованої, - іншими законами і встановлюються відповідно до них банківськими правилами.

Чек оплачується платником з допомогою коштів чекодавця.

Чекодавець немає права відкликати чек до закінчення встановленого терміну його пред'явлення до оплати.

Подання чека до банку, який обслуговує чекоутримувача, для отримання платежу вважається пред'явленням чека до оплати.

Платник за чеком повинен упевнитися всіма доступними йому методами у справжності чека. Порядок покладання збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого чи втраченого чека, регулюється законодавством.

Зберігання бланків чеків банками здійснюється у порядку, встановленому нормативними актамиБанку Росії.

Для здійснення безготівкових розрахунків можуть застосовуватись чеки, що випускаються кредитними організаціями.

Чеки кредитних організацій можна використовувати клієнтами кредитної організації, яка випускає ці чеки, соціальній та міжбанківських розрахунках за наявності кореспондентських відносин.

Чеки, що випускаються кредитними організаціями, не застосовуються для розрахунків через підрозділи розрахункової мережі Банку Росії.

Чек повинен містити всі обов'язкові реквізити, встановлені частиною другою Цивільного кодексу Російської Федерації, а також може містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно.

3. Бухгалтерська та фінансова звітність

Ознайомившись з бухгалтерським балансомРБ РФ, звітом про прибутки і збитки і ретельно їх вивчивши, можна дійти невтішного висновку, що Банк стабільно розвивається, збільшуються його резерви (див. Додаток1 і Додаток 2).

...

Подібні документи

Касові операції: поняття, види та порядок ведення. Характеристика функцій розрахунково-касових операцій Аналіз організації розрахунково-касового обслуговування клієнтів з прикладу Ощадбанку Росії. Шляхи вдосконалення розрахунково-касового обслуговування.

дипломна робота, доданий 29.03.2015


Узагальнення традиційних послуг розрахунково-касового обслуговування юридичних у банку. Відкриття та ведення рахунків організацій та індивідуальних підприємців: депозитні рахунки, безготівкові розрахунки, платіжні вимоги та інкасові доручення, акредитив

курсова робота , доданий 26.01.2011


Роль банків організації грошового обігу. Поняття та види розрахункових операцій, контроль готівково-грошового обігу комерційними банками. Порядок відкриття та ведення розрахункових рахунків. Основи організації розрахунково-касового обслуговування клієнтів банку.

дипломна робота , доданий 21.01.2011


Історія заснування Ощадбанку Росії. Дослідження завдань сектора обслуговування фізичних осіб. Вивчення посадових обов'язків консультанта Ощадбанку Росії. Аналіз кредитної політикиПівденно-Західний банк. Опис функцій та особливостей роботи промоутера.

звіт з практики, доданий 25.09.2014


Правила організації розрахунково-касового обслуговування клієнтів національна валюта. Банківські рахунки суб'єктів господарську діяльність. Особливості відкриття банківських рахунків (поточних, депозитних, благодійних) підприємства Республіка Білорусь.

контрольна робота , доданий 17.02.2011


Історія розвитку VIP-обслуговування. Private banking та VIP-обслуговування. Характеристика та особливості сегмента VIP-клієнтів банку. Функції та обов'язки персональних менеджерів. Принципи обслуговування VIP-клієнтів з прикладу "Алтайського банку Ощадбанку РФ".

курсова робота , доданий 16.03.2011


дипломна робота , доданий 19.12.2009


Історія розвитку Ощадбанку Росії. Загальна характеристикадіяльності Ощадбанку Росії в сучасних умовах. Пріоритетні напрямкирозвитку бізнесу Ощадбанку Мета, основні завдання, проблеми та перспективи розвитку Ощадного банку Росії.

курсова робота , доданий 14.03.2012


Вивчення сутності банківської послуги та її основних характеристик. Організація розрахунково-касового обслуговування та кредитних операційкомерційного банку з прикладу Ощадбанку Росії. Аналіз та оцінка загальних послуг з обслуговування підприємств комерційним банком.

дипломна робота , доданий 21.04.2011


Поняття та види банківського вкладу та банківського рахунку, особливості їх відкриття та ведення. Принципи організації розрахунково-касових операцій банку. Відповідальність банку перед клієнтом. Структура договору банківського рахунку, розрахунково-касового обслуговування.

Бухгалтерський апарат сформований із фахівців, які мають профільну освіту та стаж роботи з даної спеціальності. Очолює роботу бухгалтерії головний бухгалтер. Фахівці бухгалтерії виконують свої функції відповідно до посадових інструкцій, розроблених головним бухгалтером. Усі операції, що враховуються в бухгалтерії, можна згрупувати наступним чином:

Малюнок 2 Структура бухгалтерського апарату

Облік операцій здійснюється відповідно до документів Центрального банку, Ощадбанку Росії та обліковою політикою. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе керуючий відділенням відповідно до Закону "Про бухгалтерський облік". Головний бухгалтер, відповідно до Закону повинен нести відповідальність за формування облікової політики, але в системі Ощадбанку облікову політику розробляє головний банк та доводить її до підлеглих установ.

Облікова політика в Ощадбанку розроблена на підставі Правил бухгалтерського обліку (ПБО) 1/98 і відображає всю різноманітність операцій, які здійснюють відділення. Основні моменти включають:

Бухгалтерський облік будується відповідно до Положення про бухгалтерський облік і звітність до, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 29.07.98г. № 34Н,

Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності банку та інструкції щодо його застосування, затверджених ЦБ РФ від 17.07.97г. № 61 (Зі змінами, доповненнями)

Положення " Про склад витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаються до собівартість банківських послуг, що враховуються при оподаткуванні прибутку (затверджено постановою Уряду РФ від 16.05.94 р. № 490 і від 05.08.92 р. № 552 (зі змінами та доповненнями, внесеними постановою Уряду РФ від 01.07.95г.

Облікова політика затверджується на кожен фінансовий рік і подається до місцевої податкову інспекцію. Протягом фінансового року відділення керується такими правилами бухгалтерського обліку.

Відділення використовує систему бухгалтерського обліку, що включає робочий план рахунків бухгалтерського обліку - єдиний всім підрозділів Ощадбанку, первинні документи, передбачені Держкомстатом І Ощадбанком Росії, систему документообігу та інші облікові процедури, необхідні організації бухгалтерського обліку у відділенні (Наказ Мінфіну РФ від 22.12.95г. № 131, Постанова Держкомстату № 71а).

Вартістю оцінки основних засобів вважати предмети вартістю на дату придбання понад 100 кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці за одиницю. Вартість будівель, споруд, обладнання, транспортних засобів, відображається на рахунку 604 "Майно банку" згідно з оплаченими або прийнятими до оплати рахунками продавців після їх оприбуткування та постановки на облік згідно з актами приймання-передачі.

Підстава: Положення " Про бухгалтерський облік і звітність до від 29.07.98г. № 34Н.

Нарахування зносу (амортизації) основних фондів проводиться виходячи з первісної вартості об'єкта основних засобів та норми амортизації, обчисленої виходячи із встановлених норм аммортизації.

Підстава: Наказ МФ РФ від 03.09.97г. № 65н Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/97.

Малоцінними та швидкозношувані предметами, вважаються предмети вартістю до 100 кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.

Нарахування зносу малоцінних предметів, що швидко зношуються, проводиться в розмірі 100% первісної вартості при передачі в експлуатацію.

Підстава: Наказ МФ РФ від 29.07.98г. № 34Н "Положення про бухгалтерський облік та звітність в РФ", ПБО 6/97.

Малоцінні предмети вартістю не більше однієї двадцятої встановленої межі за одиницю відповідно до підпункту "б" п. 45 списуються на собівартість у міру відпустки їх в експлуатацію. З метою збереження цих предметів під час експлуатації організується контролю над рухом.

Вартість нематеріальних активів (патентів, ліцензій, програмних продуктів, прав користування земельними ділянками) відображається на рахунку 609 "Нематеріальні активи" згідно з оплаченими або прийнятими до оплати рахунками продавців після їх оприбуткування та постановки на облік.

Порядок нарахування зносу (амортизації) за нематеріальними активами:

• а) Щомісяця за нормами виходячи з первісної вартості та строку корисного використання.
• а) За нормою 10% на рік за нематеріальними активами, якими неможливо визначити термін корисного використання - норма встановлюється на 10 років, але з більше терміну діяльності відділення банку.

Облік доходів і витрат ведеться касовим шляхом на рахунках 701 і 702 провадиться" відповідно до Положення "Про склад витрат, що відносяться на собівартість банківських послуг" № 490 від 16.05.94 та № 552 від 05.08.92г.

Прибуток на балансі відділень не формується, а передається заключними оборотами на баланс територіальних підрозділів банку. Фонди не формуються та не враховуються.

З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського рахунку та звітності, проводиться інвентаризація майна та коштів:

• а) Кошти - щомісяця;
• б) Товарно-матеріальних цінностей – за зміни матеріально-відповідальних осіб; при розкраданні, пожежі та на розсуд керівника;
• в) Перед складання річний бухгалтерської звітностіне раніше 1 жовтня цього року.

Виявлені при інвентаризації та інших перевірках розбіжності фактичного наявності майна з даними бухгалтерського обліку, що опинилися у надлишку підлягають оприбуткуванню та зарахування на фінансові результати (пп. 15, 17, 18 Положення "Про бухгалтерський облік та звітність" в РФ".

Робота з юридичними особами передбачає не тільки розрахункове та готівково-грошове обслуговування, а й кредитування, валютне обслуговування. Робота з юридичними особами регламентується Положеннями про відповідні структурні підрозділи та посадовими обов'язкамивідповідних працівників.

Однак часто у роботі з клієнтами банку виникають нестандартні ситуації. Такі ситуації також відображено в обліковій політиці. До функціональних обов'язків обліково-операційного відділу входять:

Консультування клієнтів за послугами, що надаються банком.

Контролює розрахунково-платіжні документи клієнтів.

Забезпечення розрахункового обслуговування.

Перерахування безготівкових рублевих та валютних коштів.

Прийом, обробка та надсилання електронних платежів.

Формування виписок за особовими рахунками.

Обслуговування кореспондентських рахунків.

Веде базу нормативно-довідкової інформації.

Підготовка звітності з операцій банку.

Забезпечення роботи інших підрозділів банку, які залежать від УОО.

Контроль та засвідчення документів інших підрозділів банку.

Операційний відділ відповідає за невиконання або неналежне виконання встановлених функціональних обов'язків.

Підставою для застосування до відділу адміністративних та економічних санкцій є:

негативна оцінка клієнтами якості обслуговування;

Порушення у діяльності підрозділу, виявлені під час перевірки внутрішніми органами контролю чи зовнішніми контролюючими органами.

Взагалі наявність Положень про відділи, що регламентують всі аспекти взаємодій між підрозділами та клієнтами, нині один із показників якісного менеджменту. А відсутність їх може спричинити серйозні нарікання з боку клієнтури.

Наступним важливим моментом в організації роботи з юридичними особами є посадові інструкції працівників.

Посадова інструкція – це перелік вимог кредитної організації до працівника, його посадових прав та обов'язків, відповідальності та взаємодії з іншими працівниками та керівництвом.

Відповідно до п. 1.2 Правил ведення бух. обліку з січня 1998р. наявність посадових інструкцій письмово - обов'язково.

Оформленню посадових інструкцій має передувати складання «Стандарту на розробку посадових документів персоналу банку» та «Положення про кадрову роботу».

Ось основні вимоги щодо менеджменту роботи з юридичними особами.

Отже "Облікова політика" визначає діяльність бухгалтерії у питаннях, які можуть мати різний характер, наприклад, вибір форм або методів обліку, а також у випадках невідповідності податкового законодавства. Облікова політика в усіх підрозділах Ощадбанку єдина, тому вищестоящого банку немає проблем із різночитанням звітності чи інших моментів.

	Стор.
Вступ………………………………………………………… ………..	3
Характеристика відкритого акціонерного товариства"Ощадний банк Російської Федерації".
1.1. Відомості про Ощадбанк………………………………………	4
1.2. Фінансова політикаОщадбанку… ………………………...	4
1.3. Облікова політика Ощадбанку………… …………………….	9
Особливості ведення бухгалтерського обліку в Ощадбанку.	11
2.1.Оподаткування…………………………… …………………….	17
Роздрібний бізнес Ощадбанку……………………………………..	19
Висновки та пропозиції……………………………………………	22
Використовувана література…………………………………………	23
Програми

Вступ

Появі грошей передував бартер - прямий безгрошовий обмін товарами чи послугами.
Лихварі , що надавали гроші в борг під відсотки, з'явилися в давнину. Банківська справа існувала ще у Вавилонії у VIII столітті до н. Вавилонським купцям був навіть відомий банківський квиток, що називався гуду (hudu) і мав звернення нарівні із золотом.
Банк (від італ. banco – лавка, стіл, на яких міняли розкладали монети) – фінансово-кредитний інститут, основною функцією якого є надання фінансових послуг юридичним та фізичним особам.
Росії банки з'явилися лише у XVIII столітті. У 1786 р. було засновано Державний Позиковий Банк. У 1860 р. Державний комерційний банк був перетворений на Державний банк Російської імперії, а в 1882 р. в м. Мелекессе Самарської губернії (нині - м. Димитровград Ульяновської області) заснований громадський Банк.
Банки грають винятково важливу роль у механізмі функціонування ринкової економіки. За допомогою банків відбувається перелив капіталу в найбільш рентабельні галузі та регіони, що сприяє економічному, соціальному та технологічному прогресу суспільства. Банківська система Російської Федерації є дворівневою, де перший рівень займаєЦентральний банк Російської Федерації , До другого належать кредитні організації: комерційні банки та інші небанківські фінансово-кредитні інститути.
Ощадний Банк Російської Федерації - найстаріший банк країни та єдиний банк, що зберіг свою структуру після розпаду СРСР Нові економічні реалії, ринкові реформи початку 90-х років вимагали серйозних змін у роботі Банку, швидкого реагування на ситуацію, що змінюється. Головними завданнями перших років діяльності нових умовах стали завдання збереження цілісності системи Банку, утримання позицій над ринком роздрібних банківських послуг і вкладів населення, створення матеріально- технічної бази, що забезпечує необхідні умови обслуговування клієнтів. Вирішення цих завдань стало можливим завдяки жорсткій централізації структури управління Банком.
Метою даного звіту є визначення основної діяльності банку, його характеристика, положення ринкової економіки, і навіть визначення шляху подальшого розвитку.

1. Характеристика організації.
1.1.Відомості про організацію
Фірмове (повне офіційне) найменування Банку:Відкрите акціонерне товариство ощадний банкРосійської Федерації Димитровградське відділення №4272
Скорочене найменування:ВАТ Ощадбанк Росії Димитровградське ОСБ №4272
Юридична адреса: Росія, 117997, м.Москва, вул.Вавілова, д.19
Поштова адреса: Росія, 433508, Ульянівська область, м. Димитровград, вул. Гагаріна, б.6
Реквізити:
Розрахунковий рахунок 3010180000000000602 в ГРКЦ ГУ банку Росії по Ульяновській області
Кореспондентський рахунок: 30101810500000000607 в РКЦ Димитровград
ІПН 7707083893 КПП 730202001
БІК 047308602
ДКПО 02817107
ОКОНХ 96130
ОКАТО 73405000000
Отримувач: ВАТ Ощадбанк Росії Димитровградське відділення №4272
1.2. Фінансова політика
Банк є юридичною особою та зі своїми філіями та іншими відокремленими підрозділами складає єдину системуОщадбанку Росії. Має у власності відокремлене майно, яке враховується на його самостійному балансі.
Акціонерами Банку є юридичні та фізичні особи, у тому числі іноземні, відповідно до законодавства Російської Федерації.
Банк відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном, від свого імені набуває та здійснює майнові та немайнові права, несе обов'язки, може бути позивачем та відповідачем у суді.
Акціонери Банку не відповідають за зобов'язаннями Банку та несуть ризик збитків, пов'язаних з його діяльністю в межах вартості акцій, що їм належать. Банк не відповідає за зобов'язаннями своїх акціонерів.
Банк має право брати участь самостійно або спільно з іншими юридичними та фізичними особами в інших комерційних та некомерційних організаціяхна території Російської Федерації та за її межами, відповідно до чинного законодавства Російської Федерації та відповідної іноземної держави.
Банк створюється без обмеження терміну діяльності та здійснює свою діяльність на підставі ліцензії Банку Росії.
Банк, включаючи його філії, незалежний від органів державної влади та місцевого самоврядування при ухваленні ним рішень.

Рис.1Організаційна структура ОСБ
Банківські операції та інші угоди
Основною метою діяльності Банкує залучення коштів від фізичних та юридичних осіб, здійснення кредитно-розрахункових та інших банківських операцій та операцій з фізичними та юридичними особами для отримання прибутку.
Банк здійснює такі банківські операції:
- залучає кошти фізичних та юридичних осіб у вклади (до запитання та на визначений термін);
- розміщує зазначені вище залучені кошти від свого імені та за свій рахунок;
- відкриває та веде банківські рахунки фізичних та юридичних осіб, здійснює розрахунки за дорученням клієнтів, у тому числі банків-кореспондентів;
- інкасує кошти, векселі, платіжні та розрахункові документи та здійснює касове обслуговування фізичних та юридичних осіб;
- купує та продає іноземну валюту у готівковій та безготівковій формах;
- залучає у вклади та розміщує дорогоцінні метали;
- Видає банківські гарантії;
- здійснює переказ коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (за винятком поштових переказів).
Банк крім перерахованих вище банківських операцій здійснює наступні угоди:
– видає поруки за третіх осіб, які передбачають виконання зобов'язань у грошової форми;
– набуває права вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань у грошовій формі;
- Здійснює довірче управління грошовими коштами та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами;
- Здійснює операції з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням відповідно до законодавства Російської Федерації;
– надає в оренду фізичним та юридичним особам спеціальні приміщення або сейфи, що знаходяться в них, для зберігання документів і цінностей;
- Здійснює лізингові операції;
– надає брокерські, консультаційні та інформаційні послуги.
Банк здійснює валютний контрольза операціями клієнтів – фізичних та юридичних осіб.
Банк здійснює емісію та обслуговування банківських карток. Банк має право поширювати та обслуговувати карти інших емітентів.
Усі перелічені банківські операції та угоди здійснюються у рублях та в іноземній валюті.
Банк має право здійснювати випуск, купівлю, продаж, облік, зберігання та інші операції з цінними паперами, що виконують функції платіжного документа, з цінними паперами, що підтверджують залучення коштів у вклади та на банківські рахунки, з іншими цінними паперами, а також вправі здійснювати довірче управління зазначеними цінними паперами за договором з юридичними та фізичними особами.
Банк має право здійснювати професійну діяльність над ринком цінних паперів відповідно до федеральними законами.
У межах своєї компетенції Банк забезпечує захист відомостей, що становлять державну таємницю.

Таблиця 1. Зв'язки Ощадбанку Росії з іншими організаціями

Назва організації	Мета співпраці
Органи законодавчої влади, Уряд Росії. Отримають розвиток багаторічні партнерські відносини з Банком Росії, Міністерством фінансів та іншими федеральними міністерствамита відомствами. Регіональні адміністрації.	Розробка законопроектів та інших документів, орієнтованих розвиток банківської системи, поліпшення інвестиційного клімату країни. Практичні питання вдосконалення платіжної системи та грошово-кредитної політики, участь у програмах випуску державних цінних паперів, кредитування реального сектора економіки та особливо значущих федеральних програм. Широке коло економічних, фінансових та соціальних питань, у тому числі кредитування касових розривів місцевих бюджетів, участь в інвестиційних програмах регіонального значення, надання можливостей Банку для обслуговування бюджетних грошових потоків, сплати податків та комунальних платежів.
З 1994 року Ощадбанк Росії активно співпрацює з Європейським банкомреконструкції та розвитку (ЄБРР).	Взаємодія Ощадбанку Росії з ЄБРР розвивається за двома основними напрямками: Програма розвитку малого бізнесу у Росії Програма сприяння розвитку торгівлі
Зв'язки із банками у всьому світі.	З метою сприяння зовнішньоекономічної діяльностіклієнтів та покращення якості проведення міжнародних розрахунків, Ощадбанк Росії підтримує кореспондентські відносини з більш ніж 200 провідними іноземними банками. З понад 1000 банків у всьому світі досягнуто домовленості про прямі розрахунки за системою SWIFT. Міжнародна кореспондентська мережа Ощадбанку Росії покриває всі континенти, тим самим надаючи клієнтам можливість здійснювати розрахунки будь-якої точки планети.
Фондові та валютні біржі, торгові системи. Тісна взаємодія та співробітництво з іншими найбільшими банками з високою часткою державної участі, великими банкамита інвестиційними компаніями, провідними учасниками валютного та фондового ринків. Банк бере участь у роботі громадських об'єднаньта асоціацій учасників ринку. З національними експортними агентствами значно зростає партнерська взаємодія з російськими закордонними банками, великими закордонними банками, інвестиційними та венчурними фондами.	Вирішення найактуальніших стратегічних та поточних питань розвитку банківської системи. В області торгового та проектного фінансування, Насамперед по лінії провідних торгових партнерів Росії та з урахуванням інтересів найбільших клієнтів Банку. В галузі спільної реалізації взаємовигідних проектів.

Бухгалтерський облік у банках має відмінні риси, зумовлені специфікою обслуговування сфери грошового звернення, що відбивається у створенні обліково- операційної роботи.
Організація обліково-операційної роботи у банку включає:
- Побудова обліково-операційного апарату;
- Організацію робочого дня та документообігу;
- Внутрібанківський контроль.
У структурі обліково-операційного апарату виділяються облікові групи, які ведуть рахунки, однорідні за економічним змістом. Кількість груп та їх склад залежить від напряму та масштабу діяльності банку.
Наприклад, ведення рахунків: обліково-операційні працівники, довірені працівники банку оформлюють та підписують розрахунково-грошові документи. Рахунки та операції розподіляються між відповідними виконавцями, реєструються у спеціальній книзі, оформлюються підписами головного бухгалтера та працівників.
При оформленні банківських операцій необхідно забезпечити контроль за законністю операцій та збереженням коштів. Відповідальний виконавець перевіряє правильність оформлення документа та засвідчує його своїм підписом. Якщо документ вимагає додаткової перевірки, він передає його контролеру, після перевірки яким операція виконується, всі проведені операції з різним ступенем деталізації відбиваються на рахунках бухгалтерського обліку.
Бухгалтерія одна із структурних підрозділів банку. Але бухгалтерський апарат банку не обмежується бухгалтерією, як структурним підрозділом, т.к. практично у всіх підрозділах великого банку є бухгалтерські працівники, що формують баланс банку за рахунками відповідних підрозділів ( валютні операції, цінні папери та ін.)
Завершальним етапом облікового процесу є загальна характеристика стану банку певну дату шляхом складання балансу та інших форм звітності.

1.3. Облікова політика
Облікова політика банку заснована на Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях Російської Федерації та Правил бухгалтерського обліку, які розроблені з урахуванням накопиченого досвіду діяльності банківської системи в нашій країні, що склалася практики банківського обліку в зарубіжних країнах.
У своїй роботі банк керується такими нормативними документами:

Конституція Російської Федерації
Федеральний закон «Про банки та банківську діяльність» від 2 грудня 1990 року № 395-1
Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» від 10 липня 2002 року № 86-ФЗ
Федеральний закон «Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації» від 23 грудня 2003 N177-ФЗ
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ
Положення Банку Росії «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» від 26 березня 2007 № 302-П
Наказ Ощадного банку Російської Федерації «Про затвердження Облікової політики Ощадбанку Росії з метою бухгалтерського обліку» від 14 грудня 2009 р. № 363-О та Облікова політика Ощадбанку РФ
Положення Банку Росії «Про проведення міжфілійних розрахунків у Ощадбанку Росії» № 355-р
Положення Банку Росії «Про безготівкові розрахунки у Російській Федерації» від 03 жовтня 2002 р. №2-П

З метою забезпечення сумісності даних бухгалтерського обліку зміни до Облікової політики вносяться з початку фінансового року.
При веденні бухгалтерського обліку мають бути забезпечені такі вимоги:
- Повнота відображення в обліку за звітний період всіх скоєних касових, розрахункових, кредитних та інших банківських операцій;
- раціональне та правильне ведення бухгалтерського обліку, виходячи з місцевих умов обсягу виконуваних робіт, на основі комплексної автоматизованої системи обліку банківських та інших операцій;
- дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам та залишкам за рахунками аналітичного обліку;
- своєчасне відображення в обліку доходів, що надійшли, і вироблених витрат, підбиття результатів господарської діяльності відповідно до чинного законодавства та вимог Банку Росії;
- Здійснення розрахунків за дорученнями клієнтів, господарським та іншим операціям банку відповідно до вимог Банку Росії;
- контроль за дотриманням інструкцій та вказівок про порядок зберігання та пересилання готівки, цінних паперів та банківських цінностей;
- всі господарські операції та результати інвентаризації підлягають своєчасній реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких перепусток чи вилучень;
- обачність (чи консерватизм), тобто. забезпечення більшої готовності до визнання у бухгалтерському обліку витрат та зобов'язань, ніж можливих доходів та активів, не допускаючи створення прихованих резервів (навмисне заниження активів чи доходів та навмисне завищення зобов'язань чи витрат);
- Переважання змісту над формою (відображення операцій відповідно до їх економічної сутності, а не з юридичною формою);
- зрозумілість (для кваліфікаційного користувача звітність повинна містити всі необхідні пояснення та розшифрування);
- матеріальність (звітність повинна забезпечувати достовірне відображення інформації, суттєвої для ухвалення управлінських рішень);
- Порівняльність (сумісність даних за різні періоди);
- надійність (звітність не повинна містити суттєвих спотворень і не вводити користувачів в оману). Щоб бути надією, звітність має:
- достовірно відображати всі операції, активи, пасиви та фінансові результати;
- складається з переважанням змісту над формою;

- бути нейтральною (вільною від суб'єктивного, зацікавленого підходу);

- бути консервативною;
- бути повною (опущення будь-якого факту може зробити звітність недостовірною).

2. Особливості ведення бухгалтерського обліку в Ощадбанку

Бухгалтерський облік у Ощадбанку Росії здійснюється відповідно до Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку у філіях Ощадбанку Росії, затвердженого Президентом Ощадбанку Росії 22.11.2007 р. з урахуванням наступних змін та доповнень.
Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні облікові документи, які фіксують факт здійснення операції. Операції відбиваються у бухгалтерському обліку в день їх здійснення (надходження документів), якщо інше не передбачено нормативними актами Банку Росії.
Для оформлення операцій використовуються типові форми первинних облікових документів, передбачені Банком Росії або які у альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації.
Центральний апарат і філії Ощадбанку Росії проводять інвентаризацію основних засобів (ОС), нематеріальних активів (НМА), розрахунків за вимогами та зобов'язаннями банківським операціямта угод, за вимогами та зобов'язаннями за терміновими угодами, розрахунків з дебіторами та кредиторами.
Порядок проведення інвентаризації майна та оформлення результатів для центрального апарату та філій Ощадбанку Росії визначено «Порядком проведення інвентаризації матеріальних цінностей у Ощадбанку Росії та його філіях» №303-2-р.
Відповідно до Положення Банку Росії №302-П активи та пасиви враховуються за їх первісною вартістю на момент придбання чи виникнення. Початкова вартість не змінюється досі їх списання, реалізації або викупу, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації та нормативними актами Банку Росії.
Активи та зобов'язання в іноземній валюті, дорогоцінні метали переоцінюються у міру зміни валютного курсута ціни металу відповідно до нормативних актів Банку Росії.
Активи, вимоги та зобов'язання, конкретна величина (вартість) яких визначається із застосуванням невідокремлених вбудованих виробничих інструментів (НВПІ), переоцінюються (перераховуються) щодня, з відображенням різниць, що виникають, за відповідними статтями доходів/витрат з дати переходу права власності на актив, що поставляється (дати прийому робіт, надання послуг) до дати фактично здійсненої оплати.
Вартість об'єктів основних засобів (ОС) змінюється у випадках добудови, дообладнання, модернізації, реконструкції, переоцінки, часткової ліквідації відповідних об'єктів відповідно до нормативних документів Банку Росії. ОС переоцінюються регулярно, щоб вартість, за якою вони відображаються у бухгалтерському обліку та звітності, суттєво не відрізнялася від поточної (відновлювальної) вартості. Приріст вартості майна з допомогою проведеної переоцінки є джерелом власні кошти (капіталу) другого рівня.
Групи однорідних нематеріальних активів можуть не частіше ніж один раз на рік (на початок звітного періоду) переоцінюються за поточною ринкової вартості, що визначається виключно за даними активного ринку зазначених нематеріальних активів.
Цінні папери приймаються до обліку за фактичними витратами придбання. До фактичних витрат на придбання за процентними (купонними) цінними паперами, крім вартості цінного паперу за ціною придбання, визначеною умовами договору (угоди), входить також відсотковий (купонний) дохід, сплачений при його придбанні.
Після первісного визнання вартість боргових зобов'язань змінюється з урахуванням процентних доходів, що нараховуються та одержуються з моменту первісного визнання боргових зобов'язань. Відсотковий (купонний) дохід нараховується та відображається у бухгалтерському обліку щодня. Цінні папери відбиваються на відповідних балансових рахунках з обліку вкладень у цінних паперів залежно від цілей придбання.
Цінні папери, що «оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток», а також цінні папери, «існуючі для продажу», підлягають щоденній переоцінці за поточною (справедливою) вартістю цінних паперів.
Центральний апарат і філії Ощадбанку Росії щодня формують і виводять на друк баланс кредитної організації та оборотну відомість за рахунками кредитної організації, а звіт про прибутки та збитки формується та зберігається в електронному вигляді та роздруковується в міру необхідності.
Центральний апарат та філії Ощадбанку Росії можуть вести електронному виглядіКнига реєстрації відкритих рахунків. На кожне перше число року, наступного за звітним, Книга роздруковується на паперовому носії в частині рахунків, що діють станом на 1 січня.
Особові рахунки, за якими були проведені операції та документи, що мають термін зберігання понад десять років, підлягають у міру здійснення операцій роздрукуванню та зберіганню на паперових носіях, при цьому роздруковується той особовий рахунок, за яким документи зберігаються понад десять років.
Баланс банку характеризує у грошовому вираженні стан ресурсів комерційних банків, джерела формування та напрями використання, і навіть фінансові результати діяльності банків початку і поклала край звітний період. Баланс банку - це основний документ бухобліку, що відображає суми залишків усіх особових рахунків аналітичного обліку. Аналіз даних балансу пропонує комплексну характеристику діяльності банків за певний період. Аналіз балансу дозволяє визначити наявність власних коштів, зміни у структурі джерел ресурсів, склад та динаміку активів тощо. Крім того, на основі балансу можна судити про стан ліквідності, прибутковості, можливі перспективи розвитку комерційних банків.
Склад та структура балансу банків залежать від характеру та специфіки їх діяльності, принципів побудови бухгалтерського обліку в банках та використовуваних банківських операцій.
Користувачі інформації, що міститься у бухгалтерському обліку, поділяються на:

внутрішні (керівники, засновники, учасники організації);
зовнішні (інвестори, кредитори та ін.).

Бухгалтерський облік ведеться у валюті Російської Федерації – у рублях шляхом подвійного запису на взаємозалежних рахунках безперервно з реєстрації банку як юридичної особи до реорганізації чи ліквідації гаразд, встановленому законодавством РФ.
План рахунків бухгалтерського обліку та Правила його застосування засновані на наступних принципах бухгалтерського обліку: безперервність діяльності, сталість правил бухгалтерського обліку, обережність, відображення доходів та витрат за касовим методом, роздільне відображення активів та пасивів, відображення операцій у день надходження документів, наступність вхідного балансута його відкритість.
Кредитна організація становить зведений баланс і звітність загалом по кредитної організації за рахунками другого порядку.
Рахунки в бухгалтерському обліку визначені лише активні чи пасивні.
Загальний План рахунків бухгалтерського обліку поділяється на такі комплекси:
А. Балансові рахунки;
Б. Рахунки довірчого управління;
В. Позабалансові рахунки;
Р. Термінові операції;
і т.д.................