Звіт, що зроблено з відновлення бухгалтерського обліку. Все про відновлення бухгалтерського обліку

Запропонували гарну зарплату, але весь облік розвалено. Поставтеся до цього філософськи і не намагайтеся виправляти огріхи колишнього бухгалтера. Хіба що за додаткову винагороду.

Вам пощастило. Колишній головбух доопрацьовує покладені за Трудовим кодексом два тижні і готовий не лише передати вам справи, а й запровадити справи. Яким чином приймати розпатлані скорозшивачі та купи непідшитої первички, за великим рахунком ніде не сказано. Є лише кілька досить давніх відомчих методик.

Найпростіше знайти в базах інструкцію про порядок приймання-здавання справ головним бухгалтером, затверджену МОЗ СРСР 28 травня 1979 р. № 25-12/38. Подібні методички можна взяти до уваги, хоча спиратися на них цілком, звичайно, не можна.

Мабуть, приймати документи за всіма правилами варто лише у виняткових випадках. Наприклад, колишній головбух погодився працювати доти, доки ви не увійдете в курс справи. Проте директор навряд чи захоче платити зарплату вам двом невизначено тривалий термін.

Ідеальний варіант – керівництво хоче здати «старі» документи до архіву. Якщо воно ще не здогадується про своє бажання, промовте ненароком слово «маски-шоу». Кажуть, саме це слово послужило поштовхом до появи в пострадянській Росії приватних архівів. Досить неприємно, коли добрі молодці з «органів», що несподівано з'явилися, безладно скидають документи в мішки, а комп'ютери мало не звалюють купою в якусь вантажівку.

Опис за всіма правилами за таких операцій складають рідко. Вилучити документи з архіву, звісно, ​​також можуть. Але не так швидко та хаотично.

Послуги приватних архівів цілком доступні. Зумієте переконати директора в їх необхідності – підрахунок сторінок в об'ємних папках і підшивку наваленої абияк первинки можна буде звалити на архіваріусів. Тобто буде звільнено час для більш корисного застосування ваших сил.

Ревізія не бажана

Отже, час спілкування з колишнім головбухом обмежений. Витрачати його на з'ясування, чому немає тих чи інших документів, не ведеться Книга продажів тощо – більше, ніж нерозумно. Колишній бухгалтер навряд чи скаже щось по суті (та якщо й скаже, все одно нічого не змінить).

В першу чергу потрібно скласти проміжний акт про те, що колишній головбух передає вам залишки за рахунками саме в такому вигляді. Для вас головне – мати точку відліку для початку самостійної роботи. Саме з цього моменту ви відповідаєте за постановку бухгалтерського облікуна фірмі.

Необхідно домогтися, щоб залишки були не лише за синтетичними, а й аналітичними рахунками. Особливо важливе розшифрування дебіторки-кредиторки, у тому числі й з податків. Як правило, ці рахунки бувають особливо заплутаними. Ідеальний варіант – з'ясувати, чи є первинні документи, які ці рештки підтверджують. Правда, щоб у цьому переконатися, вам знадобиться багато часу.

Податкові регістри бажано уважно вивчити починаючи з 1 січня поточного рокущоб не допустити ляпи при здачі власноручно підписаної звітності. З цих міркувань багато хто воліє «помацати» руками і особисто скласти зміст кожної папки.

Євгенія Феоктистова з Москви заради вищої зарплати вже 5 разів змінювала місце роботи і завжди переходила на посаду головбуха. Про свої перші кроки на новому робочому місці вона розповідає так: «Знайомлюсь з обліковою політикоюдивлюся, як налагоджена робота, хто що робить, за що відповідає, які регістри оформляються і чи чули про них взагалі. Складаємо реєстр переданих справ та проміжний баланс».

Абсолютно виправдана позиція. На вас чужі помилки ніяк не відіб'ються (див. «За гріхи попередників ви не відповідаєте» на наступній сторінці).

Навряд хтось може стверджувати, що в нього все в ажурі. Напевно, не вистачає якихось документів, щось просто не встигли зробити фізично. Те саме було і у вашого попередника. Якщо ви зможете з'ясувати, яких документів немає, це дозволить у подальшому уникнути багатьох проблем. Відповідати за помилки в "чужому" періоді вам точно не доведеться.

Людмила Напалкова з Іванова, перш ніж стати головбухом невеликої будівельної фірми, працювала бухгалтером ще дрібнішою, торгової. Свою першу податкову перевірку вона згадує так: «Водночас зі мною на роботу взяли дуже владну жінку. Колишній головбух із величезним досвідом роботи. Проте її призначили гендиректором. Первинку колишній бухгалтер передав нам... у поліетиленових пакетах. Звісно, ​​моя начальниця вирішила навести лад. Довелося працювати кожних вихідних. Начальниця казала: ось наведемо лад, тоді й буде в тебе нормальний режим...

Порядок навести так і не вдалося, натомість у податковій, куди ми тягали уточнені розрахунки, нас зауважили. Прийшла перевірка – і помилки знайшли саме у нашому періоді. Колишні вони просто не дивилися, до того там усе було заплутано. Донарахували копійки, але як образливий виявився адміністративний штраф, який виписали директору!»

Доведеться попітніти

Особиста зустріч зі своїм попередником – удача рідкісна. Невеликі фірмиі зовсім «сватають» новенького головбуха мало не до складання чергової звітності. При цьому кажуть приблизно таке: «Поточної роботи небагато, але ваш попередник, здається, такого наколбасив – як би нам на податки не потрапити!»

Не ловитеся на цю вудку. Оскільки "поточної роботи небагато" і без вас там якось справлялися, то за відновлення бухобліку минулих періодів доплатити вам ніхто не подумає.

Окрему плату за знайомство з первинкою 2–3-річної давності потрібно обговорити відразу. Зрештою, безліч аудиторських фірм можуть відновити облік та дати поради щодо зменшення всіх неприємних податкових наслідків.

І все ж таки попітніти доведеться. Навряд чи гендиректор склав та підписав із колишнім головбухом проміжний баланс на дату передачі справ. Все, що у вас буде - це бухгалтерська, податкова звітність за попередній квартал і купа розрізненої первинки. А значить, зроблене в поточному кварталі (місяці) найкраще перевіряти ще раз – адже на звіті стоятиме вже ваш підпис.

«Головбух я вже майже рік, – розповідає Ганна Вернер із Саратова. – Спочатку була з жахом, поривалася надавати темряву уточнених декларацій... Промучившись місяці зо два, вирішила так. Нехай я не маю акта прийому-передачі справ від старого головбуха, але декларації підписувала вона!

Ніхто і ніщо не змусить мене відповідати за те, що я не підписувала. Нехай керівництво відповідає за те, що працювало з таким головбухом. Тому я виправила цей рік (хоча півріччя було не моє). За минулі періоди я не хвилююсь. Річ у тім, що ми встигли оформити акт, у якому перелічені передані мені документи.

У міру можливостей ми робимо ті папери, яких немає за той період. Але відповідальності за відсутність будь-якого документа я нести вже не буду. В акті вони не згадуються. Це ж титанічні зусилля потрібні, щоб усе виправити як треба, а хто плинним займатиметься?»

Якщо ж ви все-таки зважилися на титанічні зусилля, у жодному разі не збирайте уточнені декларації, щоб колись потім здати їх усі разом. Невідомо, коли нагряне, – а у вас уже все готове, інспектору залишиться лише перенести знайдені вами помилки в акт. Щоправда, як порушень. Про такий випадок ми розповідали торік. Тому уточнені декларації потрібно прибрати в найдальшу скриньку.

Перевірка на порозі

«Було б час – все можна було б відновити та доплатити податки, але його в обріз: за моїми даними, за кілька тижнів прийде податкова перевірка. А ми в абсолютно "розібраному" стані», - скаржиться Інеса Ковальова з підмосковного Дмитрова, головбух, яка нещодавно розпочала свої обов'язки. Її начальство налаштоване оптимістично, довгий час усі були впевнені, що з бухгалтерією все гаразд.

Досвідчені бухгалтери, які вирішили допомогти колезі порадами на інтернет-форумі, не бачать у такій ситуації нерозв'язної проблеми. «У мене аналогічна ситуація, – зауважує одна із учасниць обговорення Ірина. - Головбух просто все кинув, і фірма працювала сама по собі. Коли я почала розбиратися, то зрозуміти щось було складно, останній податокбуло заплачено три місяці тому! Ми порадилися з директором і дійшли висновку, що єдиним виходом буде створити нову фірму. Що ми зробили».

Почавши з нуля, ви відповідатимете виключно за свою роботу і відбиватиметеся за свої помилки, а не за чужі. Одна проблема – засновники та директор швидше за все будуть проти нової фірми. «На нашій фірмі зав'язано дуже багато контрактів, серйозних організацій. Знову ж таки договори оренди з міською адміністрацією укладено», – розповідає Микола Корсак, гендиректор виробничої фірми «Атекс» з Новгорода.

Щоб переконати директора та засновника порвати з неблагополучною фірмою – підготуйте зразковий розрахунок підсумкової суми за актом податкової перевірки. Якщо сума вражає, то з фірмою так чи інакше розлучитися доведеться. Якщо не одразу, то після податкової перевірки. Після неї фірма напевно збанкрутує.

Заспокійливе для керівництва

Добре, що директори, як правило, не «ходять» бухгалтерськими інтернет-форумами. «Нема чого економити на бухгалтерах, нехай тепер керівництво відповідає, що працювало з таким головбухом чи не п'ятирічку», - кажуть один одному товариші по нещастю, яким дісталася у спадок не бухгалтерія, а руїни від неї.

Не варто уподібнюватися їм, якщо ви цінуєте свою роботу і репутацію. Допоможете вийти керівництву з неприємної ситуації з мінімальними втратами – до вас напевно переймуться повагою.

У випадку з відкриттям нової фірми найрозумніше зробити так. Насамперед, звести її баланс до нульового. Про те, як це зробити, читайте у статті “Малюємо нульовий баланс” на стор. 52.

Потім запропонуйте керівництву свої послуги щодо подання «нульової» звітності за трирічний період (тобто «глибину» податкової перевірки) з моменту останньої господарської операції. На цей час директором, який заодно виконує обов'язки головбуха, порадьте призначити засновника. Про те, що особисто вас такий крок убезпечить від відповідальності, звичайно, краще промовчати.

Якщо фірма надсилає звіти поштою, вона не має основних засобів, офісу, телефону і не працює розрахунковий рахунок, протягом «небезпечного» трирічного періоду її швидше за все перевіряти не будуть. Після закінчення цього терміну непрацюючу фірму можна залишити чи ліквідувати, як належить за законом.

Якщо керівництво не бажає кидати стару фірму – не перечте. Запропонуйте звернутися до аудиторів та відновити облік. Варіант не з дешевих, але найнадійніший.

Можна запропонувати майже безкоштовний «екстрім». Провести інвентаризацію залишків за рахунками, щоби не гальмувати господарську діяльність. Податковий облік не відновлюватиме: нехай інспектори перевіряють правильність сум у деклараціях за методом аналогії. Про те, чому цього не варто боятися, читайте у березневому номері за минулий рікна стор. 44.

За гріхи попередника ви не відповідаєте. Майже

У редакційній пошті часто трапляються листи зі скаргами на колишнього головбуха. Прийшовши на нове місце роботи, багато хто побоюється, що в майбутньому їм доведеться відповідати не лише за свої помилки. Чому не варто панікувати і як захистити себе від можливих, а найчастіше уявних небезпек – пояснюють фахівці провідних юридичних фірм.

Ольга Ситникова, аудитор юридичної фірми «Кліфф», радить, як відповісти податківцю у разі спроб оформити на вас протокол про адміністративне порушення: «Головний бухгалтер не відповідає за правопорушення, скоєне попередником. Справа в тому, що згідно з пунктом 1 статті 1.5 та статтею 2.2 Кодексу про адміністративні правопорушення, людина відповідає за порушення, у скоєнні яких встановлено її вина».

Костянтин Зінченко, юрист юридичної компанії«Миколаїв і Партнери», доповнює рада про уникнення адміністративної відповідальності: «Вступаючи на посаду головного бухгалтера, простежте, щоб трудовому договоріта наказ обов'язково було зазначено дату. Зафіксувати наявність первинних документівта аналітичних регістрів на момент відходу старого головбуха необхідно у докладному акті передачі справ. Якщо ваш попередник здавав справи директору ще до вашого приходу, у ваших інтересах скласти ще один документ – акт приймання справ у керівника. Не зайвим буде написати доповідну записку на ім'я директора, вказавши в ній недоліки, які ви виявили в обліку».

Надія Морозова, юрист компанії «Баррит», вважає, що з колишнім головбухом завжди можна порозумітися: «У складанні акта приймання-передачі справ зацікавлені обидва бухгалтери. Бухгалтерові, який знову прийшов, не доведеться відповідати за гріхи колишнього, а на старого не зможуть списати помилки наступника».

Незважаючи на конституційний принцип презумпції невинності та інші правильні речі, податкову базу, яку вважають наростаючим підсумком, доведеться виправляти за старого головбуха з метою власної безпеки. Якщо ви не прийшли на початку року. Олександр Єлін, аудиторській компанії «Академія Аудиту», пояснює цю колізію так: «Якщо новий головбух переноситиме з однієї декларації до іншої помилки, здійснені цього року його попередником, йому доведеться за них відповісти. Адже на деклараціях стоятиме вже його підпис».

Ведення бухгалтерського обліку – це складна, але необхідна справа у будь-якій підприємницькій діяльності. Знання всіх тонкощів та особливостей у цій сфері приходить лише з досвідом роботи. Багато керівників вважають, що наявність бухгалтера є гарантом правильного ведення обліку. І тільки після звільнення співробітника з'ясовується, що облік вівся не в повному обсязі. Доводиться здійснювати відновлення даних бухгалтерського обліку.

Перевірка

Як відомо, проблему простіше запобігти, щоб не витрачати час та гроші на відновлення бухгалтерського та податкового обліку. Для цього достатньо провести невеликий експрес-тест – порівняти дані звітності з інформацією у програмі. Якщо буде знайдено відхилення, то облік ведеться з помилками. Наслідки може бути непередбачуваними: від зустрічної перевірки до дискваліфікації керівника.

Помилки можуть бути допущені за різних причин: зміна співробітника, відсутність документів, завантаженість відділу. Як би там не було, краще вчасно здійснити відновлення бухгалтерського та податкового обліку. Це дозволить уникнути штрафних санкцій за недотримання закону та підвищить ефективність діяльності організації загалом. Не слід забувати, що за ведення обліку в організації керівник несе адміністративну чи кримінальну відповідальність.

Послуги професіоналів

Якщо у звітності було виявлено помилки, необхідно здійснити відновлення даних. І тут укладається договір відновлення бухгалтерського обліку, зразок якого представлений далі. У документі прописуються реквізити учасників правочину, правничий та обов'язки сторін, терміни виконання перевірки. Дуже важливо відобразити у договорі вартість послуг та відповідальність виконавця за виконання обов'язків.

Створювати нову юридичну особу має сенс тільки, якщо компанія не несе відповідальності перед іншими контрагентами. Якщо підприємство має діючі ліцензії, довгострокові договори та великий штат співробітників, потрібно підтримувати його життєдіяльність. Діловий досвід та позитивна репутація у бізнесі також мають значення.

Послуги з відновлення бухгалтерського обліку включають:

• Аналіз поточного стануорганізації: облікової політики, документообігу, плану рахунків.
• Проведення звірки взаєморозрахунків із усіма контрагентами.
• Формування основи документів.
• Відновлення документації та введення первинних даних.
• Формування звітів.

У результаті документація буде відновлена, упорядкована та проконтрольована. Послуги з відновлення бухгалтерського обліку коштуватимуть дорого. Ціна безпосередньо залежить від причини виникнення помилок (зміни бухгалтера, результат податкової перевірки, некваліфіковане ведення обліку) та періоду, за який слід проводити звірку розрахунків. Чим більше буде виявлено помилок, тим більше роботи належить аудиторам. З іншого боку, вартість послуг набагато менша, ніж витрати, які будуть понесені фірмою у разі неналежного ведення обліку.

Цілі і завдання

Відновлення бухгалтерського обліку аудиторською фірмою починається з постановки мети – привести облік у стан, що відповідає законодавству, щоб контрольно-наглядові органи не наклали штрафи, претензії та санкції на підприємство. Виходячи з поставлених цілей та завдань, здійснюються такі етапи перевірки:

1. Аналіз поточної ситуації: первинне опрацювання документації.
2. Визначення обсягу робіт, підрахунок їх вартості, планування та узгодження заходів із замовником. На цьому етапі оформляється договір відновлення бухгалтерського обліку.
3. Реалізація заходів, у тому числі створення, виправлення регістрів БО, первинної документаціїта звітності.
4. Надання результатів перевірки замовнику.

Варіанти

З чого розпочати відновлення бухгалтерського обліку? З аналізу поточної ситуації та визначення обсягу робіт. Повне відновлення бухгалтерського обліку аудиторськими послугамиможе знадобитися лише тому випадку, якщо раніше облік не вівся взагалі чи повністю втрачено. Найчастіше здійснюється часткове відновлення даних. яке охоплює окремі ділянки СУ, угоди чи операції, перевірку звітності та податкового обліку з окремих видів податків.

Відновлення бухгалтерського обліку: з чого розпочати

Насамперед слід провести інвентаризацію, щоб виявити фактичну кількість основних засобів. Незалежні оцінювачі визначать ринкову вартість об'єкта та термін, протягом якого він відпрацював. Виходячи з цих даних складається баланс і розраховується термін експлуатації, що залишився. Підприємства, які знаходяться на загальної системи, можуть дізнатися вартість об'єкта на підставі копії декларації з податку на майно. Об'єкти, які не оподатковуються, мають бути відображені у додатку до звіту.

Якщо за підприємством числиться нерухомість та земельні ділянки, то потрібно звернутися до БТІ та реєстраційної палати за копіями паспортів на ці об'єкти. Перевірити дані про власників ділянок, які передані організації на правах оренди, можна у Федеральній реєстраційній службі. У комітеті з управління майном є статут підприємств, які мають федеральними чи муніципальними об'єктами. Усі отримані дані слід занести до бухгалтерського обліку.

Відновлення основних засобів здійснюється у такій послідовності:

1. На кожен об'єкт заводиться інвенаризаційна картка (ОС-6), у якій вказується повне найменування, залишкова вартість, коротка характеристика та термін використання.
2. Вартість виявлених ОС відбивається за ДТ01. За КТ02 "Амортизація" на звітну дату має стояти "0". Вказувати в цих проводках первісну вартість ОС та суму зносу не рекомендується. Краще відобразити залишкові дані. Решта терміну корисного використаннякожного об'єкта має встановити комісія.
3. Якщо фірма була створена до 2002 року, то у звіті має значитися приблизна дата побудови об'єкта чи введення їх у експлуатацію. За цими даними, потім визначатиметься термін використання в НУ та БО. До 2002 року списання амортизації здійснювалося за різними термінами корисного використання. Постійні різниці, що виникли, впливають на суму податку на прибуток.
4. У наказі про облікової політикимає бути прописаний спосіб нарахування амортизації.

Запаси

• Відбиває по ДТ10 виявлені залишки запасів, а, по ДТ41 - залишки товарів. Постановка на облік здійснюється в кількісному та сумовому вираженні за ринкової вартості.
• Якщо за результатами інвентаризації було виявлено спецодяг, то він має бути врахований в окремих картках. Один документ виписується на одне відповідальна особа. Якщо термін корисного використання одягу перевищує 1 рік, то кожну одиницю щомісяця має нараховуватися амортизація.
• У наказі про облікову політику має бути закріплено порядок відображення та вибуття у НУ та БО МЗП та товарів.

Збір даних про взаєморозрахунки

Відновлення документів бухгалтерського обліку починається з визначення стадії взаєморозрахунків із усіма контрагентами. Копії всіх платіжних документів можна отримати у банку, надавши реквізити організації. У такому разі на ім'я керівника відділення складається лист із проханням надати з архіву виписок з усіма прикріпленими файлами. Інформацію потрібно відновити щонайменше за півроку. З наданих документів можна буде легко визначити постачальників, покупців та залишки на розрахунковому рахунку. Наступний етап - направити кожному агенту акт звіряння та попросити надіслати разом із підписаними документами копії всіх договорів.

ФНП контролює нарахування та сплати податків у зазначені терміни. З цією метою податкова складає картки рахунків підприємців, у яких відображає платежі:

• за поточний рік;
• у рахунок погашення заборгованості за минулий період;
• у рахунок погашення реструктуризованої заборгованості;
• надходження від реалізації арештованого майна.

Щоб здійснити відновлення бухгалтерського обліку, аудитор чи бухгалтер надсилає на адресу ФНП лист із проханням надати акт звірки. У документі обов'язково мають бути зазначені ІПН, місцезнаходження організації, телефон, П. І. О. керівника. ФНП складає акт за формою № 23 і пересилає його клієнту. Крім того, можна отримати довідку про стан розрахунків із бюджетом. Вона видається за заявою платника податків, оформленою письмово, або переданою на електронну адресу. Термін отримання документа – 10 днів з моменту подання довідки.

Кожне підприємство в обов'язковому порядку реєструється до ПФР та ФСС. З цих установ можна отримати копії декларації про сплату ЄСП та страхових внесків та дізнатися про сальдо розрахунків, виплачені суми, чи застосовується регресивна шкала, чи є інваліди для підприємства.

Щоквартально підприємство здає баланс з усіма доповненнями, звіт про прибуток та рух коштів. Копії цих документів за кілька попередніх періодів можна отримати з ФНП на письмовий запит.

Розрахунки

Відновлення бухгалтерського обліку фірм за цією статтею формується на підставі актів звірки в СУ та відображається за рахунком 60:

• дебетове – якщо має місце переплата постачальникам;
• кредитове – якщо є заборгованість перед постачальниками.

Якщо організація користується послугами лише кількох контрагентів, то деталізації розрахунків рекомендується відкрити субрахунки окремо кожному за контрагента.

Усі розрахунки з покупцями відбиваються за рахунком 62. Заборгованість контрагента - з дебету, а переплата - з кредиту. Так само, як і з постачальниками, розрахунки з кожним покупцем можна вести на окремому субрахунку.

Ведення, відновлення бухгалтерського обліку за безготівковими коштами складає основі даних із банківських виписок. Залишкове сально на поточних рахунках відбивається по ДТ51. Якщо організація має залишки валютних цінностей, всі вони враховуються до ДТ52, перераховані в рублі за курсом ЦП на дату проведення інвентаризації. Готівка у касі відбиваються по ДТ50.

Відновлення бухгалтерського обліку та звітності з ПФР, ФСС, ФОМС здійснюється за актами звірки, отриманими з цих установ. Усі суми враховуються за рахунком 69, до якого відкриваються відповідні субрахунки, що відображають розрахунки з ЄСП у частині, що перераховується до ФСС, Федеральний бюджет, на медичне страхування та розрахунки щодо внесків до ПФР Суми, відображені в акті, повинні співпадати з тими, що зазначені у платіжних документах із банку. Виявлені розбіжності можуть бути викликані тим, що кошти на рахунок до бюджету потрапляють за кілька днів після їх перерахування. У платіжних документах могла бути помилка, тоді кошти зараховуються на інший рахунок. У будь-якому випадку при виявленні відхилень рекомендується звернутися до ПФР або ФСС, щоб отримати роз'яснення.

Сальдо за рахунком 69 буде:

• Кредитове, якщо суми нарахувань перевищують суму сплати.
• Дебетове, якщо у бюджет перераховані авансом.
• Нульове, якщо переплата та заборгованість відсутня.

З'ясувати, на якій системі оподаткування знаходиться організація, допоможуть акти звіряння з ФНП. Зазначене в документах сальдо слід відобразити у СУ за рахунком 68.

Капітал організації

З чого починається відновлення бухгалтерського обліку у межах джерел фінансування організації? З установчих документів підприємства. У Статуті зазначається сума коштів, внесених засновниками. Усі наступні зміни величини капіталу мають відображатися у протоколах зборів акціонерів. Розраховану суму статутного капіталуслід відобразити за КТ80.

Баланс: активи

Для відновлення даних потрібно отримати останній зданий звіт до ФНП. Інформація до балансу записується з Головної книги. Якщо вона відсутня, відновлення бухгалтерського обліку фірм здійснюється за рахунками.

НМА (стор. 110). Якщо за рахунками вважається певна сума, необхідно з'ясувати в керівництва, якими товарними знаками чи інтелектуальної власністю володіє підприємство. Правильно визначити вартість таких об'єктів допоможуть оцінювачі.

ОЗ (ст. 130). У підприємств, зайнятих у будівництві, по даному рядку відображається вартість обладнання для встановлення та вкладеного в НМА. Якщо є балансове сальдо по стор. 135, отже, організація має майно, передане у найм. Для відновлення бухгалтерських даних необхідно запросити договори оренди.

Спецрахунки у банках (стор. 140). За цим рядком відображається сума вкладень у короткострокові депозити. Поверхова інформація повинна відображатися у банківській виписці та за рахунком 55 головної книги.

Запаси (стор. 211). Інформація про кількість та вартість матеріалів заноситься в баланс за даними інвентаризації. Цифри можуть відрізнятися від тих, що представлені в останньому звіті.

У балансі відображається сума податку, отримана за угодами з усіма контрагентами. Якщо підприємство має багато покупців, то суми, зазначені за стор. 220 (ПДВ) і 230 (ДЗ), не допоможуть здійснити відновлення бухгалтерського обліку.

Дані щодо коштів у касі та на розрахункових рахунках заповнюються виходячи з банківських виписок.

Баланс: пасиви

Сума установчого капіталу (стор. 410) має відповідати тій, що зазначена в установчих документах.

Якщо організація використовує короткострокові позики. їх обсяг з урахуванням відсотків може бути відбито по сч. 66. Заборгованість перед ПФ, соціальними фондами(Стор. 623) та бюджетом (Стор. 624) повинна відповідати тій, що зазначена в актах звірок з цими організаціями.

До доходів майбутніх періодів (стор. 640) відносять суми надходжень оренди, безоплатних активів тощо.

Загальна сума орендованих ОЗ, вказана за стор. 910 та 911, повинна відповідати тій, що зазначена у договорах з контрагентами, а щомісячні платежі - з банківськими виписками. Заборгованість перед орендодавцями слід відобразити на позабалансовому рахунку 001.

Після того, як усі дані з балансу рознесено відновлення бухгалтерського обліку, з чого почати? Якщо всі дані занесені правильно, то дебетове сальдорахунків та субрахунків має збігатися з кредитовим.

Декларація з податку на прибуток

Відновлення бухгалтерського обліку з чого розпочати? Дані з декларації слід відобразити у балансі організації з огляду на такі нюанси:

• У Розділі 1 зазначено суму податку, що підлягають сплаті, по всій організації в цілому. Це слід врахувати, якщо підприємство має підрозділи, які не сплачують податок. Сальдо рахунки 68 має співпадати із сумою заборгованості, що перераховується до місцевого бюджету (стор. 091) та бюджету РФ (081).
• Податок, що підлягає сплаті з дивідендів та відсотків з державних ЦП, відображається у підрозділі 1.3 у стор. “1” та “2” відповідно.

Розглянемо заповнення решти рядків декларації:

• Стор. 070 - дохід від операцій з борговими зобов'язаннями та від переоцінки ЦП.
• Стор. 010 – сума виручки організації за звітний період.
• Стор. 100 - позареалізаційні доходи, отримані у вигляді відсотків за договорами позики, векселями та іншими борговими зобов'язаннями.
• Стор. 041 - сума податків та зборів за винятком ЄСП.
• Стор. 050 – вартість придбаних (реалізованих) майнових прав у минулому періоді.
• Стор. 090 - сума збитків за попередні періоди з обслуговуючих проваджень.
• Стор. 400 - сума нарахованої амортизації за ОС та НМА. Якщо вона відрізняється від розрахункової, то в організації є об'єкти, придбані до 2002 року, які тепер занесені до окремої групи.
• Стор. 030 - сума реалізованих у минулому періоді ОС. Визначити продані об'єкти можна за договорами, врахованими у реєстраційній палаті. Сума амортизації за такими об'єктами занесена до стор. 040, а виручка - включена до стор. 030.

Можливі помилки

Відновлення бухгалтерського обліку та аудиту - це тривалий та копіткий процес. Основна проблема полягає в тому, що інформація зі звітності не співпадатиме з тією, що зазначена в актах звірки. Насамперед це стосується всіх бюджетних платежів. Наприклад, аудитор отримав акт на 31 грудня. Нарахування зборів у СУ відображається оборотами на кінець місяця, а в особовому рахунку з ФНП - за терміном сплати, тобто на кінець 1 кварталу наступного року. Якщо організація щокварталу перераховує кошти до бюджету, то в БО вони будуть числитися списаними, а за даними ФНП - нарахованими у вигляді авансових платежів. Тобто, на кінець року тотожні розрахунки будуть лише за 10 місяців без урахування авансових платежів за останній квартал. Така сама ситуація буде і за іншими звітними періодами.

Не можна викидати документи, з урахуванням яких здійснювалося відновлення даних. Їх потрібно зібрати та скласти один реєстр. Відповідальність за збереження первинних документів несе головний бухгалтер.

Податкова звітність може бути складена помилками. Крім того, в організації бути події, які відбулися після звітної дати, але до підписання документа до ФНП. Якщо вони не були правильно враховані, то поточному періодівиникне втрата матеріальних цінностейна велику суму.

Положення ведення БО допускається складання балансу з неточностями. У балансі відображається згорнуте кредитове та дебетове сальдо.

Втрата документів

Якщо документи було втрачено частково, то підприємство перебуває у вигіднішому становищі, оскільки не доведеться відновлювати весь облік з нуля. Хороші результати дають розмови з керівництвом, співробітниками бухгалтерії та іншими економічними відділами. Щоб уникнути подібних випадків, краще періодично робити архівні копії бухгалтерської бази у вигляді роздруківок ОСО на кінець місяця.

Вибір контролера

Після того, як всі відновлювальні роботи пройдені, варто виключити ключову помилку - не кваліфікованого співробітника. Приймаючи на роботу бухгалтера, слід протестувати його знання у сфері діяльності підприємства та навички роботи з програмою. Дуже часто «фахівці» не знаються на налаштуваннях бази даних і формують звітність, покладаючись на програму. Але ж не всі конфігурації можуть бути налаштованими.

Також слід заздалегідь визначитися з віковими уподобаннями. Молоді фахівці мають великий обсяг теоретичних знань та мало практичних навичок роботи. Хоч вони і рішуче рвуться в бій, покладатися на них не варто. У той же час «бабуся-бухгалтер» більше часу витрачатиме на вивчення законодавчих змін, ніж на адаптацію обліку на фірмі.

За статистикою, 80% співробітників працюють добре, тільки якщо їхню працю контролюють. Самий кращий спосіб- періодично знімати звіти за основними бухгалтерськими рахунками: «запаси», «розрахунки з постачальниками, замовниками» тощо. буд. Якщо цифри на рахунках викликають сумніви, слід попросити бухгалтера прокоментувати ситуацію. Будь-які помилки слід виправляти негайно. Якщо бухгалтер самостійно з цим завданням не зможе впоратися, то доведеться звернутися до фахівців - аудиторів.

Зі зростанням компанії знань та кваліфікації для правильного ведення бухгалтерського та податкового обліків не вистачає. У цей момент виникає безліч помилок, що караються податковою інспекцією. Штрафи відчутно б'ють по кишені підприємця. Наприклад, через порушення касової дисципліни підприємцю загрожує штраф від 40 000 до 50 000 рублів за 1 операцію. І це лише один із прикладів, де підприємець може втратити свої гроші.

У цій статті розповімо, як бути підприємцеві, щоб податкова вами не цікавилася.

Після прочитання статті Ви дізнаєтесь

1. Що означає «відновлення бухгалтерського обліку»?
2. Які бувають види відновлення бухгалтерського та податкового обліку?

Коли виконуються роботи з відновлення бухобліку?

3. Коли моїй компанії життєво необхідне відновлення?
4. Коли буде корисно провести процедуру відновлення?
5. З чого розпочати відновлення обліку?
6. Процес відновлення бухгалтерського обліку

Що означає «відновлення бухгалтерського обліку»?

Відновлення бухгалтерського обліку – приведення у відповідність облікових даних у базі та даних, поданих до податкових органів, а також внесення необхідних виправлень у подані раніше декларації. Головна метавідновлення бухобліку - перерахувати сплачені раніше податки та виявити недоплату, щоб виключити можливе нарахування пені.

Процедура відновлення вважається трудомісткою і від ступеня «занедбаності» обліків. За цим критерієм вона поділяється на види.

Які бувають види відновлення бухгалтерського та податкового обліку?

1. Часткове відновлення необхідне у разі, якщо облік вівся, але на якомусь етапі було запущено, і після аудиту виявлено слабкі місця, які необхідно відновити.
2. Повне відновлення передбачає комплексний набір заходів і ведеться у разі втрати даних облікової бази.

Коли моїй компанії життєво необхідне відновлення за попередні періоди?

• Ведення податкового та бухгалтерського обліків не велося взагалі, і є прогалини в обліку понад 1 місяць.
• Відбулася часткова чи повна втрата документації у разі форс-мажорів.
• Вашому бухгалтеру не вистачає досвіду та професіоналізму.
• Податкові органи знайшли помилки у звітності, і вам нараховано штраф.
• Відбулося умисне спотворення облікових даних, наприклад, при звільненні співробітник часто стає причиною втрати чи зміни даних документації.

Коли моїй компанії буде корисно провести процедуру відновлення?

• Йде підготовка до податкової перевірки.
• Під час перевірки хочете бути впевненими за правильне нарахування та сплату податків.
• У попередні періоди не вносилися первинні документи та хочете мінімізувати податкові ризики;
• Ви плануєте автоматизувати облік. Перевірка та налаштування програми 1С дозволяє зменшити час на обробку проводок та виключити можливі помилкиу декларації.

Порівняльна таблиця способів відновлення бухобліку:

З таблиці розуміємо, що оптимальний варіант відновлення – бухгалтерський аутсорсинг.

З чого розпочати відновлення обліку?

Потрібно зібрати та відсортувати всі документи, які вдалося знайти у компанії. Отримати облікову базу від попереднього бухгалтераі звернутися до нас за допомогою. Ми проведемо безкоштовний експрес-аудит вашого раніше проведеного обліку, і підберемо оптимальний варіант відновлення бухгалтерського та податкового обліку.

Процес відновлення бухгалтерського обліку.

1. Для початку запитуємо акти звіряння у контролюючих органів.

2. Порівнюємо дані, одержані з податкової, з даними з облікової бази.

3. Виявляємо причини розбіжностей та складаємо аналіз поданих раніше декларацій.

4. Укладаємо договір з технічним завданням, що описує склад робіт з відновлення обліку та його строки.

5. Наводимо облікову базу даних до фактичної реальності.

6. Формуємо коригувальні декларації з доплатами податкової, поверненням грошей або взаєморозрахунком на податки за поточним періодом.

7. Складаємо звіт з технічним завданням, що приймається замовником.

8. Радіємо разом із замовником, що наш клієнт уникне проблем із податками

Проблеми відновлення бухгалтерського фінансового обліку

Ковальов А.Г.,
ст. викладач Московського економіко-правового інституту

Як правило, при вступі на нову посаду головний бухгалтер виявляє у свого попередника проблеми бухгалтерського обліку. В результаті замість ведення бухгалтерського обліку йому, спочатку, потрібно займатися перевіркою первинних та зведених документів, а також відновленням бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік повністю запущено

Які труднощі очікують на керівника відділу бухгалтерського обліку? Дуже часто, попередники наприкінці своєї діяльності халатно виконували перед звільненням свої посадові обов'язки. Як правило, працевлаштувавшись, новий головний бухгалтер знаходить на своєму робочому місці цілковитий хаос у справах організації та ведення бухгалтерського обліку: багато документів та регістрів складено помилково і невчасно, потребують додаткової перевірки або зовсім втрачені. Як правило, крісло попереднього головного спеціаліста вже звільнено і ніхто не відповідає за бухгалтерський облік на підприємстві. Безлад з документами може бути викликаний форс-мажорними обставинами, безвідповідальним чи навмисно недбалим ставленням колишнього керівника бухгалтерії до своїх обов'язків. В результаті виникають такі проблеми, як втрати первинних бухгалтерських документів (касових ордерів, рахунків-фактур, розрахункових відомостей та багатьох інших документів). У такій ситуації доводиться відновлювати облік фірми із нульових позицій.
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку у створенні, і навіть за недотримання законодавства і під час господарських операцій лежить на плечах керівника фірми (п.1. ст.6 закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ). Він також несе матеріальну відповідальність за шкоду, заподіяну компанії (ст. 277 ТК). Однак головбуху розслаблятися не варто. Адже у сфері його повноважень – формування облікової політики, ведення фінансової документації, своєчасне подання повної та достовірної звітності. (п.2 та п.3 ст.7)
Оцінити при вступі на посаду, наскільки запущено бухгалтерський облікорганізації, новому бухгалтеру може допомогти висновок аудиторів. Необхідно також проаналізувати загальний стандокументів фірми: які ділянки роботи гаразд, а які - немає. Наприклад, зарплатний облік поновити простіше, ніж господарські операції.

Реставрування документів

Відновлювати облік має відповідальна особа, тобто головний бухгалтер організації. За законом про бухобліку, саме він має забезпечити збереження первинної документації, облікових регістрів, звітів та балансів. З проведеного аналізу існуючого документообігу можна визначити період, який треба реставрувати – первинні і бухгалтерські документи організація зобов'язана зберігати щонайменше 5 років (ст. 17 закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ), а кадрові і з розрахунку заробітної плати– 75 років. Тому останні доведеться відновлювати з моменту створення фірми, а решта – за останні п'ять років.
Щоб відновити втрачену «первинку», можна запросити дублікати рахунків-фактур у контрагентів, а власні накладні чи касову книгу надрукувати та завірити підписами та печатками заново. Паралельно варто звернутися до обслуговуючого фірми банку із запитом про надання копій банківських документівза періоди, діловодство якими підлягає реставрації. Якщо відновити всі первинні документи неможливо, варто звернутися до даних балансу та податкових розрахунків, поданих до інспекції. Оскільки всі параметри обліку фірми збігаються з ними, це дозволить побачити реальну картину бухгалтерського обліку.

Корпоративна підтримка

Якщо попередній головний бухгалтер лише звільняється і він дотримується корпоративності, він зможе запровадити «приймача» у курс справи. Процедура зміни головного бухгалтера російськими законамине встановлено (хоча, необхідність у цьому давно назріла). Юридично правильніше, якщо у більшості організацій прийом та здавання справ відбуваються на підставі наказу керівника організації. У цьому документі вказують особу, яка приймає справи, та строк здачі. У процедурі має брати участь директор чи його представник. Акт прийому та здачі справ, підписаний приймаючим відділом головного бухгалтера, який здає справи та керівником організації, складається у двох примірниках. Один залишається в бухгалтерії організації, інший - у справи людини, що передає.

Відновлення обліку

Акт складається з двох частин: загальної та основної. У першій відображена організаційна та методологічна характеристика бухгалтерського обліку. У другій - повний перелік документів, що передаються, а також архів - із зазначенням, за який період складено документи.
Оформлення акта необхідне насамперед для розмежування відповідальності приймаючої та передавальної справи бухгалтерів. Мета акту – проілюструвати стан справ на момент прийому-здавання. Документ повинен відображати основні фінансово-господарські показники роботи фірми, стан первинної документації обліку, а також заходи, необхідні для покращення організації обліку та фінансового контролю. В акті можуть бути викладені причини, через які продовжувати подальше відновлення документів недоцільно. Наприклад, це неможливо.

Звернення до податкових органів

У цьому випадку запити, листування, довідки з банку, копії первинної звітності підшиваються та зберігаються на підприємстві для пред'явлення під час податкової перевірки. Керівник повинен ухвалити рішення, чи слід організації письмово звернутися до податкового органу з повідомленням про втрату частини документів та про неможливість їх повного відновлення. До заяви до ІФНС слід додати акт про склад приймально-здавальної комісії, а також про припинення робіт із відновлення звітності.
Матеріали податкової перевірки розглядає голова інспекції. Він може ухвалити рішення про відмову у притягненні організації до відповідальності порушення. У ході роботи керівник податкового органу або його заступник вивчає письмові роз'яснення платника податків, матеріали та документи за актом перевірки (п. 1 ст. 101 ПК).
Заявою підстрахуватися все ж таки варто. Слід пам'ятати, що неподання у встановлений термін відомостей до інспекції тягне штраф - 50 рублів за кожен первинний документ, що не вистачає (п. 1 ст. 126 ПК). Не здана вчасно звітність загрожує стягненням у розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі декларації, нагадує Віталій Бобров. Податковий кодекс визнає порушенням неподання відомостей, необхідні здійснення контролю. Якщо це викликано відмовою організації надати податківцям потрібні документи, То їй загрожує штраф у розмірі 5 тисяч рублів (п. 2 ст. 126 ПК). Крім того, інспектори можуть визначати суми податків розрахунковим шляхом на підставі інформації про фірму, що є у них, а також даних аналогічних компаній. Таке можливо, якщо підприємство більше двох місяців не здає документи, необхідні для розрахунку податків, платежів та внесків, або у неї відсутній облік доходів, витрат та об'єкта оподаткування (підп. 7 п. 1 ст. 31 ПК).

Консультаційна допомога «з боку»

Відновлення документації підприємства триває досить довго. Крім того, головний бухгалтер веде поточні справи і обсяг роботи для нього в цей період збільшується багаторазово. У такій ситуації не зайве вдатися до допомоги консалтингових компаній і спеціалістів, які приватно практикують, які відновлять облік і дадуть рекомендації, як зменшити можливі неприємні. податкові проблемита претензії котрагентів.
Після проведення аналізу фінансового стануОрганізація аудиторська фірма допоможе підготувати звіт про стан обліку та звітності підприємства, на основі якого буде складено приймально-здавальний акт. У середньому вартість години роботи одного аудитора становить 59-99 доларів. Допомога бухгалтера-консультанта спеціалізованої організації коштуватиме 190-390 доларів за будівництво обліку з нуля. Однак, консалтингові компанії перед відновленням обліку часто пропонують провести аудит. Це допомагає виявити всі проблемні моменти в документообігу і потім зібрати необхідні папери. Крім того, дозволяє мінімізувати ризик виникнення помилок та неприємних наслідків для організації: наприклад штрафів за невиконання податкових та договірних зобов'язань. Відбиваємо «реанімацію» у бухобліку цієї організації
Якщо для відновлення документів було залучено фахівця за договором цивільно-правового характеру чи аудиторську фірму, такі витрати слід відображати на рахунках витрат.
Вартість подібних послуг залежить від періоду, обсягу документообігу, кількості працівників, способу ведення обліку та системи оподаткування. З метою бухгалтерського обліку такі витрати пов'язані з виготовленням і реалізацією продукції, робіт чи послуг. Тому витрати на відновлення первинних облікових та бухгалтерських документів необхідно віднести до інших витрат.
В обліку підприємства необхідно зробити такі бухгалтерські записи:
Дебет 91 субрахунок 1 «Інші витрати» Кредит 51 «Розрахункові рахунки»
– оплачені послуги банку щодо відновлення банківських документів;
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 60
– прийнято послуги сторонньої організації з відновлення обліку;
Дебет 19 /3 Кредит 60
– виділено ПДВ із цих послуг;

– нараховано заробітну плату фахівцю за договором цивільно-правового характеру;
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 70
- Нарахований ЄСП;
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 69 субрахунок 2 «Розрахунки з обов'язкового пенсійного страхування»
– нараховано страхові внескина обов'язкове пенсійне страхування;
Дебет 70 Кредит 68
- Утримано податок на доходи фізичних осіб.
У податковому обліку ці витрати будуть віднесені до інших витрат як не пов'язані з виробництвом та продажем продукції. З них слід виділити ПДВ, виплачений стороннім організаціям. Нараховані податки відносять до інших витрат (п. 1 ст. 264 ПК, частина 2). Всі засоби відновлення бухоблікуКрім ПДВ, виплаченого стороннім організаціям, можна відняти з прибутку до оподаткування.
Особливі проблеми виникають при повному функціонуванні автоматизованих систембухгалтерського обліку, що призвело до збою в базі даних, порушення технології автоматизованого введення бухгалтерського обліку, до не повного узагальнення облікових даних та формування результатної інформації. Тут необхідна платна допомога фахівців у галузі комп'ютерної технології відновлення та налаштування програмних продуктівна специфіку та умови роботи даної організації, допомогти та навчити новий персонал автоматизованого веденнябухгалтерського обліку на будь-якій ділянці бухгалтерського обліку.
Дані заходи, проведені новим головним бухгалтером за найкоротший термін, Як самостійно, і з допомогою фахівців, дозволять відділу бухгалтерського обліку як відновити запущений бухгалтерський облік і звітність, а й підняти більш високий рівень ведення бухгалтерського обліку у цій організації.

В організаціях нерідкі випадки ведення обліку з помилками або не ведення його взагалі, втрати документів через пожежі, переїзди або догляд бухгалтерів. Керівництво та контрагенти не отримують точних даних про діяльність та майновому становищіорганізації, не може контролювати безпеку товарно-матеріальних цінностей, активів і грошових коштів. Усе це веде до потреби відновлювати облік. Відновлення обліку — складний і тривалий процес, коли всі документи упорядковуються і відновлюються відсутні папери.

Відсутність ведення обліку не залишається безкарною. Якщо не надати звітність до податкових органів вчасно, роботу організації призупинять та розрахункові рахунки заблокують, а на керівників накладуть штраф. Відсутність обліку та первинних документів призведе до того, що при податковій перевірці буде накладено штрафи, пені та стягнуто суми несплачених податків.

Цілі відновлення обліку

Відновлення обліку безпосередньо пов'язане із законодавчими вимогами. Усі наявні документи приводять у відповідність до вимог, а відсутні відновлюють. Це дозволяє мінімізувати фінансові втрати, пов'язані із порушенням законодавства. Суд приймає як пом'якшувальна обставинапідтверджені спроби відновлення обліку. Якщо ж жодних заходів не вживали, суд трактує це як протиправну бездіяльність, що спричинило правопорушення з необережності.

Метою відновлення обліку може бути створення або відновлення структури обліку, отримання позитивних висновків від аудиторських організацій, зняття санкцій із розрахункових рахунків.

Залежно від цілей та обсягу, відновлення обліку поділяється на два види:

• часткове - відновлюється певна ділянка обліку (облік ТМЦ, кадастровий облік, банківські операції);
• повне - відновлюється облік у комплексі. Включає введення первинної документації, складання та подання звітності до ІФНС, ПФР, ФСС тощо.

Строки відновлення обліку

Законодавство не встановлює терміни відновлення обліку. Вони змінюються залежно від обсягів, періодів та цілей робіт. Але зволікати з цим не варто, оскільки за податкової перевірки відсутність документів може призвести до неприємностей.

Відновлення податкового обліку та бухобліку необхідно проводити за період охоплення податкової перевірки. При виїзній перевірціохоплюється період не більше трьох років, тому відновлювати документи більший термінне потрібно. Але якщо податкова запитатиме документи давністю понад три роки, обов'язок надати їх залишається. Наприклад, під час подання уточненої декларації можуть перевірятися її пункти давністю понад три роки.

Кому доручити відновлення обліку

Керівництво організації може самостійно вирішити, кого залучити до відновлення. Облік може відновлюватися як бухгалтерами підприємства, і залученими особами чи фірмами. Розглянемо варіанти докладніше.

1. Залучення до роботи свого персоналудозволить заощадити гроші, але під питанням залишаться термін завершення заходів. До того ж бухгалтерія, яка допустила такий стан обліку, навряд чи зможе впоратися з таким трудомістким завданням: відновлення обліку — процес значно складніший, ніж ведення.
2. Залучення до роботи нових співробітниківтеж дозволить суттєво заощадити, хоча новому співробітнику доведеться знайомитись зі специфікою діяльності організації. Враховуйте, що його компетенції невідомі, напевно, а залучення недосвідченого співробітника до заходів з відновлення може лише погіршити ситуацію.
3. Залучення до роботи аудиторської чи консалтингової фірмидозволить дотриматися термінів перевірки, отримати аудит високої якості та достовірний звіт про процедуру відновлення. Ціни на послуги змінюються залежно від обсягу робіт, системи оподаткування, строків та способів. Робота зі спеціалізованими фірмами не дозволить заощадити, але дасть гарантії щодо дотримання процедур та правильності оформлення документів. На відновленні обліку не варто економити, адже порушення законодавства та виплати штрафів можуть коштувати дорожче.

Ведіть облік у хмарному сервісі Контур. Бухгалтерія: наші фахівці допоможуть з відновленням

З чого розпочати відновлення бухгалтерського обліку

Відновлювати бухоблік в організації — тривалий процес, він може зайняти від тижня до кількох місяців. Відновлення проводиться у кілька етапів.

На попередньому етапіпроводиться аналіз системи обліку в організації, з'ясовується рівень занедбаності та виявляються проблемні зони. Після цього керівництво приймає рішення щодо обсягу робіт: повне або часткове відновлення.

По перше, проаналізуйте наявну документацію та документообіг, перевірте правильність розрахунку податкових платежів, складіть податкові декларації. Заповнення прогалин в обліку супроводжується поданням уточнених податкових декларацій та виправлених форм звітності. На цьому етапі відновлення обліку проводиться інвентаризація. Вона дозволить перевірити облік ТМЦ та ОС та відновити його.

По-друге, Відновлюється недостатня первинна документація, яка потрібна для заповнення регістрів. Проведіть систематизацію всіх готівкових документів. Звірте дані бухобліку та первинної документації. Так виявляться відсутні рахунки-фактури, ПКО та РКО, накладні тощо. Відновити відсутні документи можна самостійно або запросивши дублікати у контрагентів, інспекцій, банків, ІФНС.

По-третє,виявите нездану звітність. Після відновлення та коригування всіх документів підготуйте та здайте звітність у потрібні інстанції. На підставі поданих уточнених декларацій, сплатіть необхідні податки та штрафи.

Після відновлення облікових данихзапросіть незалежну аудиторську фірму, яка перевірить звітність та підтвердить відсутність помилок. На закінчення всіх заходів розробляються рекомендації щодо подальшого ведення обліку. Вони мають запобігти втраті документів у майбутньому. Для розробки заходів враховуються всі виявлені помилки та розбіжності та сформулювати конкретні пропозиції для оптимізації обліку в організації.

В результатіоблік стає повністю прозорим та зрозумілим керівництву та перевіряючим органам. Організація отримує повний архів первинної документації, повний пакетбухгалтерської та податкової звітностів електронному та паперовому вигляді, що відповідає вимогам закону. На цьому етапі вважатимуться відновлення обліку завершеним.

Потрібно відновлення обліку? Фахівці веб-сервісу та Контур. Бухта проведуть відновлення та налагодять роботу, залиште заявку для безкоштовної консультації. Наведіть облік у порядок з нашою допомогою та працюйте без помилок у простому хмарному сервісі — самостійно або з бухгалтером. Перші 5 днів роботи в Контур. Бухгалтерії - безкоштовно.

Вступ

Нині в багатьох організацій виникає потреба у відновленні бухгалтерського обліку за минулі звітні періоди. З чим це пов'язано? Насамперед із тим, що нормативні акти постійно змінюються, з'являються нові й нові форми звітності, брак часу не дає бухгалтерам вникнути зміст укладених договорів. Але виникають і такі ситуації, коли ви приходите працювати головним бухгалтером, а ваш «попередник» начебто «канув у воду» з усіма документами. Не виключені і непередбачені ситуації, такі як пожежа, крадіжка.
Метою повного або часткового (по дільницях) відновлення бухгалтерського обліку є упорядкування всіх документів підприємства відповідно до вимог законодавства. Для мінімізації небажаних фінансових наслідків, пов'язаних із порушенням законодавства у минулі періоди часу, процедура відновлення бухгалтерського та податкового обліку супроводжується поданням уточнених податкових декларацій, виправлених форм бухгалтерської звітності.
Проведення відновлення бухгалтерського обліку є довгострокову комплексну завдання (зазвичай від кількох тижнів за кілька місяців) і складає підставі договору проведення відновлення бухгалтерського обліку. У вирішення цього завдання зазвичай беруть участь:
фахівці з бухгалтерського обліку, які забезпечують безпосередню підготовку, обробку та проведення бухгалтерських документів;
аудитори, які відповідають за постановку завдань, контроль її виконання та прийняття робіт, постановку завдань програмістам та аналіз можливостей мінімізації оподаткування;
програмісти, які розробляють конкретні програмні рішення з метою відновлення бухгалтерського обліку.
Процедура відновлення бухгалтерського обліку дозволяє за наявними первинними документами відтворити синтетичні та аналітичні бухгалтерські та податкові регістри, а також звітність організації за минулі періоди часу.
Давайте подумаємо, які проблеми загрожують організації у разі відсутності ведення бухгалтерського обліку?
Якщо організацією не подається до податкової інспекції бухгалтерська чи податкова звітність – то насамперед податкові органи заарештовують банківські рахунки, що зумовлює призупинення діяльності організації. Потім на керівника та організацію накладаються штрафи. При цьому рахунки не будуть розблоковані доти, доки керівник особисто не приїде до ІФНС отримувати протокол про адміністративному штрафі.
Відсутність звітності (або недостовірна звітність) призводить до того, що керівництво, засновники та інші зацікавлені особи (кредитори, ділові партнери, інвестори) не мають змоги отримати повну та достовірну інформацію про діяльність організації та її майновий стан. Якщо організацією не ведеться облік чи відсутні первинні документи – то під час проведення податкової перевірки додатково нарахують податки та пені, накладено штрафи.
При цьому відсутність облікових регістрівабо первинних документів не дозволяє контролювати збереження товарно-матеріальних цінностей, коштів та інших активів підприємства, а також оперативно отримувати інформацію про стан розрахунків із кредиторами та дебіторами. Але важливіше, що відсутність цілісного бухгалтерського обліку не дозволяє аргументовано заперечувати податкові претензії у разі проведення податкової перевірки.
Природно, що під час проведення процедури відновлення обліку виникає низка проблем. При відновленні обліку Вам необхідно буде відновлювати відсутні документи (наприклад, виписки по розрахунковому рахунку– у банку тощо) буде створено заново або змінено наявну електронну базу даних бухгалтерського обліку, що може зайняти велику кількість часу.
Також потрібно бути готовим до того, що після відновлення обліку необхідно буде сплатити податки, розмір яких може бути незначним, але його складно визначити заздалегідь (до того ж це залежить також і від первинних документів).
У цій книзі ви зможете знайти цінні поради щодо відновлення бухгалтерського обліку, дізнатися як вам і вашим керівникам можна провести процедуру відновлення бухгалтерського та податкового обліку з мінімальними для вас втратами.

Розділ 1. Якщо у Вас пішов бухгалтер

Нерідко нині виникають ситуації, коли ви приходите працювати на місце головного бухгалтера фірми, а ваш «попередник», скривджений на керівництво, «кудись зачіпав», а то й взагалі забрав із собою документи з бухгалтерського та податкового обліку. Як бути у цьому випадку? Найголовніше не впадаєте у відчай.

1.1. З чого розпочати відновлення

Доцільно для встановлення наявності та визначення стану основних засобів провести їх інвентаризацію. Порядок проведення інвентаризації описаний у розділі 5 «Поради щодо перевірки правильності ведення обліку» у розділі 5.2. «Інвентаризація». За результатами проведеної вами інвентаризації буде встановлено фактичну наявність об'єктів основних засобів. Для визначення вартості встановлених основних засобів можна звернутися до незалежних оцінювачів, які нададуть вам звіт із зазначенням залишкової вартості основних засобів, а також терміну, в межах якого кожен об'єкт основних засобів вже відпрацював. І вже, виходячи з таких даних, ви поставите на баланс основні засоби і комісійно встановите термін корисного використання, що залишився.
Інвентаризацію проводите разом із керівниками (відділів, цехів, підрозділів), які можуть зазначити вам, де знаходяться об'єкти основних засобів (адже основні засоби можуть бути не тільки на території організації, а й за її межами).
Крім того, дізнатися залишкову вартість основних засобів ви можете, звернувшись до податкової інспекції за копією декларації з податку на майно. Причому, якщо організація має майно, що не підлягає оподаткуванню, то ваш «попередник» мав здавати додаток до податкової декларації з податку на майно, в якому відображено найменування, кількість і залишкова вартість основних засобів, що не підлягають оподаткуванню. Але це стосується підприємств, які ведуть облік за загальною системою оподаткування.
Якщо ваше нове керівництво запевняє вас, що в організації є об'єкти нерухомості та земельні ділянки (не на праві оренди), то доцільніше звернутися до органів БТІ, реєстраційної палати, комітету з управління майном та земельного комітету з проханням надати копії паспортів БТІ на об'єкти нерухомості та земельні ділянки. Крім того, до паспортів БТІ завжди є схеми об'єктів, які допоможуть вам відновити облік основних засобів.
В тому випадку якщо земельна ділянканалежить вам на правах оренди, то реєстрація цього договорумала пройти у Головному управлінні Федеральної реєстраційної служби.
Якщо форма власності вашого підприємства - федеральне, або муніципальне державне майно, то в комітеті з управління майном завжди є Статут вашого підприємства з прикладеним до нього актом приймання-передачі майна на праві господарського або оперативного управління.
Якщо ж форма власності – товариство з обмеженою відповідальністю або відкрите акціонерне товариство, то поцікавтеся, чи не перетворено воно з державного підприємствау ході проведення приватизації. Якщо відповідь позитивна – то шукайте документи у комітеті з управління майном.
Проведіть інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей, що знаходяться на складах та інших підрозділах організації. Інвентаризацію проводьте шляхом прямого перерахунку, зважування. Порядок проведення інвентаризації ТМЦ, а також облік виявлених під час інвентаризації ТМЦ описаний у розділі 5 «Поради щодо перевірки правильності ведення обліку» у розділі 5.2. «Інвентаризація». Інвентаризацію слід проводити разом із матеріально-відповідальними особами (зазвичай завідувач складом, начальник цеху тощо. п.).

1.2. До яких органів звернутися

Для відновлення розрахунків з постачальниками (підрядниками) та покупцями (замовниками) насамперед зверніться до обслуговуючого вас Банку. Реквізити вашої організації (ІПН, КПП, номер розрахункового та валютного рахунків) вам допоможуть відновити банківські працівники. На ім'я керуючого Банку складіть лист із проханням про надання з архіву Банку вам копій виписок за рахунком із доданими документами (швидше за все це будуть платіжні доручення). З копій платіжних доручень ви дізнаєтеся, з якими постачальниками вам доводилося мати розрахунки та за які послуги, а також хто є вашими покупцями та замовниками. Період ви можете вибрати будь-який, але найоптимальніший – не менш як півріччя.
Потім, спираючись на отримані в Банку документи, ви, по-перше, знатимете про залишок на розрахунковому (валютному) рахунку, по-друге, реквізити постачальників і покупців. Тепер самий найкращий варіант– це надіслати на адресу постачальників та покупців лист із проханням надіслати на вашу адресу акти звірок. Форму акта звірки наведено у розділі 5 «Поради з перевірки правильності ведення обліку» у розділі 5.1 «Звірка розрахунків».
До обов'язків податкового органу входить контроль за правильним нарахуванням та перерахуванням податків у повному обсязі та в встановлені терміни. Для цього податкова інспекція веде картки особових рахунків платників податків, у яких відображаються нараховані та сплачені суми:
1. платежів поточного року (авансові платежі, суми податку, штрафів, пені тощо);
2. платежів, що надходять на погашення заборгованості попередніх років;
3. платежів, що надходять на погашення відстроченої, розстроченої, реструктуризованої заборгованості;
4. платежів, які від реалізації арештованого имущества.
Для виявлення розрахунків з бюджетом складіть лист з проханням подання Акту звірки на дату, що вас цікавить. У листі обов'язково вкажіть ІПН своєї організації, її фактичне місцезнаходження, контактний телефон, а також прізвище, ім'я, по батькові вашого керівника (таку позицію висловили податківці у листі УМНС Росії по м. Москві від 13 вересня 2004 № 23-10/6/58854).
Станом на вказану дату Податковий інспекторскладе Акт звірки розрахунків платника податків з податків, зборів та внесків за формою 23-а, затвердженої Наказом ФНП Росії від 04 квітня 2005 року № САЭ-3-01/138@ «Про затвердження форм звірки розрахунків з податків, зборів, внесків, інформування платників податків про стан розрахунків з податків, зборів, внесків та методичних вказівок щодо їх заповнення».
Крім того, ви можете звернутися до податкової інспекції з проханням видати справу про стан розрахунків із бюджетом або про відсутність заборгованості з податків та зборів. Така довідка видається на підставі заяви платника податків, яка може бути подана до інспекції особисто або надіслана поштою. Видати таку довідку вам зобов'язані протягом 10 робочих днів з моменту отримання податковими органамивашої заяви. Для оформлення такої довідки передбачена форма № 39-1 «Довідка про стан розрахунків з податків, зборів, внесків», затверджена наказом ФНП Росії від 04 квітня 2005 року № сае-3-01/138@ «Про затвердження форм звірки розрахунків з податків , зборів, внесків, інформування платників податків про стан розрахунків з податків, зборів, внесків та методичних вказівок щодо їх заповнення».
Кожна організація, незалежно від форми власності, повинна бути зареєстрована в Пенсійному фонді РФ та Фонді соціального страхування від нещасних випадків та професійних захворювань. Зверніться з письмовим проханням до ПФР та ФСС РФ про можливість видати вам копії Розрахунку (Декларації) авансових платежів по ЄСП для осіб, які виплачують фізичним особам, Розрахунки (Декларації) за авансовими платежами за страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування для осіб, які здійснюють виплати фізичним особам, Розрахункова відомістьза кошти Фонду соціального страхування РФ (форма 4-ФСС РФ). З копій вищезгаданих документів ви можете дізнатися про сальдо, що склалося за ПФР та ФСС, про кількість днів і сум, виплачених за період тимчасової непрацездатності, про те, чи застосовується регресивна шкала і хто є інвалідами та яким ступенем інвалідності у вашій організації.
При здачі квартальної (піврічної, дев'ятимісячної, річної) звітності разом із деклараціями з податків та зборів платники податків мають надавати форми бухгалтерської звітності – форму № 1 «Бухгалтерський баланс», форму № 2 «Звіт про прибутки та збитки», форму № 3 «Звіт про зміни капіталу», форму № 4 «Звіт про рух коштів», форму № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу». Зазвичай останні три форми платники податків здають лише за річного звіту. Напишіть письмовий запит до податкової інспекції про надання копій зданих форм бухгалтерської звітності за кілька попередніх звітних періодів.
Для отримання даних про види діяльності зверніться до органів статистики для отримання ідентифікаційної довідки або до податкових органів для отримання витягу з державного реєстру, де будуть вказані ваші коди основної діяльності (КВЕД).

1.3. Процедура відновлення

Отже, вами виконані всі вищеперелічені процедури зі збору даних, необхідні формування та відновлення обліку у створенні.
За результатами проведеної інвентаризації основних засобів ви:
1. Заведіть на кожен основний засіб інвентарну картку обліку об'єкта основних засобів форми ОС-6 або інвентарну картку групового обліку об'єкта основних засобів форми ОС-6а. У картці відобразите повне найменування об'єкта основних засобів, залишкову вартість, коротку характеристику, термін корисного використання (всі ці дані ви візьмете зі звіту оцінювача).
2. За дебетом рахунку 01 «Основні кошти» відбиваєте залишкову вартість виявлених основних засобів. За кредитом рахунки 02 «Амортизація основних засобів» ставите «0».
3. Іноді у звіті оцінювачі вказують первісну вартість та суму зносу. Не рекомендується відображати ці суми за рахунками 01 і 02. Вам зручніше буде почати облік основних засобів виходячи з залишкової вартості.
4. Комісійно (склад комісії затвердіть наказом з організації, куди включіть, головного інженера, головного механіка, начальників отелів і цехів, тобто людей тим чи іншим чином розбираються у ваших основних засобах) встановіть термін корисного використання об'єктів основних засобів, що залишився.
5. Якщо організація була створена до 2002 року, то в договорі з оцінювальною фірмою обмовте, щоб вам вказали у звіті для будівель – приблизну дату побудови, для інших об'єктів основних засобів – дату початку експлуатації. Виходячи з цієї інформації ви зможете встановити термін експлуатації для цілей податкового та бухгалтерського обліку. Справа в тому, що за основними засобами, придбаними до 2002 року, нарахування амортизації в бухгалтерському та податковому обліку проводилося виходячи з різних термінів корисного використання. Внаслідок відмінності строків корисного використання виникають різниці, які ви можете кваліфікувати на підставі ПБО 18/02 та які впливатимуть на розрахунок податку на прибуток.
6. В Обліковій політиці закріпіть спосіб нарахування амортизації з метою бухгалтерського та податкового обліку. При виборі способу нарахування амортизації керуйтеся Методичними вказівками з обліку основних засобів та НК РФ.

За результатами проведеної інвентаризації матеріально-виробничих запасів та товарів ви:
1. Відбиваєте за Дебетом рахунки 10 «Матеріали», виявлені в ході інвентаризації матеріально-виробничі запаси та Дебетом рахунки 41 «Товари» за ринковою вартістю, що склалася на дату проведення інвентаризації.
2. Постановку на баланс МПЗ та товарів здійснюйте як у сумовому, так і у кількісному вираженні.
3. Якщо було виявлено спеціальний одяг, то заведіть на нього картку. Картка обліку спецодягу ведеться за кожною матеріально-відповідальною особою, яка отримала одяг. Якщо термін корисного використання спецодягу перевищує 12 місяців, то на підставі Методичних вказівокз обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 26.12.2002 № 135н, щомісяця нараховуйте амортизацію.
4. Закріпіть в Обліковій політиці порядок відображення у бухгалтерському та податковому обліку придбання МПЗ та товарів, що купуються.
5. Закріпіть в Обліковий метод списання вартості МПЗта товарів при їх вибутті (відпустки у виробництво, реалізації тощо).

При отриманні актів звірок з постачальниками та підрядникамиви матимете уявлення про стан розрахунків із ними. Не забудьте попросити разом з актами звірок надати вам договори на поставку товарів, виконання робіт, надання послуг. За даними, відображеними в актах звірок, ви в бухгалтерському обліку відображаєте сальдо за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» залежно від наступного:
якщо ви повинні своїм постачальникам – то за кредитом рахунки 60;
якщо ви переплатили постачальникам – то за дебетом рахунки 60.
Для деталізації обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками відкрийте субрахунки до рахунку 60, наприклад 60.1 «Розрахунки з ВАТ „Волга-телеком“», 60.2 «Розрахунки з ТОВ „Електрозбутова організація“.

При отриманні актів звірок з покупцями та замовникамиви матимете уявлення про стан розрахунків із ними. Попросіть покупців надіслати на вашу адресу разом з актами звірок копії договорів, укладених раніше між вашою організацією та вами. За даними, відображеними в актах звірок, ви в бухгалтерському обліку відображаєте сальдо за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» залежно від наступного:
якщо вам повинні ваші покупці - то за дебетом рахунки 62
якщо була передоплата за товар, роботи чи послуги – за кредитом рахунки 62.
За кожним вашим покупцем заведіть субрахунок до рахунку 62.

На підставі останньої банківської випискивідобразіть сальдо за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки». При відображенні залишку за рахунком 52 пам'ятайте, що у бухгалтерському обліку дані позначаються на валюті РФ (рублях).

Готівкові кошти, що знаходяться в касі організації повинні бути відображені за Дебетом рахунка 50 "Каса".

Виходячи з даних, відображених в актах звірки з ПФР, ФСС, ФОМС відобразіть сальдо, що склалося, за субрахунками рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення». Зокрема по субрахунках «Розрахунки за єдиним соціальним податком у частині, що перераховується до ФСС РФ», «Розрахунки за єдиним соціальним податком у частині, що перераховується до федерального бюджету на фінансування базової частини трудової пенсії», «Розрахунки за єдиним соціальним податком у частині, що перераховується у фонди обов'язкового медичного страхування», «Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нечастих випадків з виробництва та професійних захворювань», «Розрахунки зі страхових внесків, перелічуваним до Пенсійного фонду РФ».
При цьому порівняйте суми, відображені в акті звірки за рядком «перераховано» з копіями платіжних доручень, наданих банком на перерахування внесків до ПФР, ФСС, ФОМС. Іноді розбіжності можуть виникнути внаслідок того, що платежі потрапляють на рахунок фондів через кілька днів (іноді тижнів), крім того, у платіжному дорученні могли бути допущені помилки при написанні будь-яких реквізитів (наприклад, ОКАТО) і кошти в цьому випадку надійшли на інший рахунок. Якщо виникла така ситуація, рекомендується звернутися до фондів з копіями платіжних доручень для з'ясування розбіжностей.
Сальдо, яке буде відображено вами у бухгалтерському обліку за субрахунками до рахунку 69, залежить від наступних обставин:
якщо сума нарахованих внесків більше сумиперерахованих внесків, виникає кредитове сальдо;
якщо сума перерахованих платежів більша за суму нарахованих внесків, то виникає дебетове сальдо;
якщо сума нарахованих внесків та перерахованих платежів відповідно дорівнює, то сальдо дорівнюватиме «0».

Акт звірки з податковою інспекцією дасть вам можливість побачити, на якій системі оподаткування знаходиться ваша організація (загальна або спеціальні режими). Сальдо, що склалося (метод визначення – див. вище) відобразіть у себе в бухгалтерському обліку за субрахунками до рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів».

У Статуті вашої організації визначено суму статутного капіталу. Уважно вивчіть всі установчі документи, протоколи засідання засновників та інших. документи, виходячи з яких може бути встановлено чи збільшення, чи зменшення розміру статутного капіталу. За кредитом рахунка 80 «Статутний капітал» відобразіть розмір статутного капіталу, що склав.

Якщо вам удалося отримати форму №1 «Бухгалтерський баланс»у податковій інспекції, то для відновлення бухгалтерського обліку використовуйте складений на останню звітну дату (наприклад, ви збираєтеся відновлювати облік станом на початок липня, то вам знадобиться баланс за перше півріччя поточного року).
Виходячи з того, що дані, відображені в Бухгалтерському балансі, беруться з Головної книги (яка в нашому випадку відсутня), то за рядками балансу відновлюватимемо сальдо за рахунками.
По рядку 110 форми № 1 відображаються нематеріальні активи (за залишковою вартістю, тобто сальдо за рахунком 04 «-» сальдо за рахунком 05. Якщо ви бачите, що за даним рядком у вас коштує сума, то спробуйте дізнатися у керівництва якими нематеріальними) активами володіє організація. Це може бути товарний знак, виняткові правана розпорядження об'єктом інтелектуальної власності у будь-якій формі та у будь-який спосіб. Визначити вартість нематеріальних активіввам допоможуть незалежні оцінювачі.
По рядку 130 форми № 1 відображається вартість обладнання, що підлягає монтажу в процесі будівництва нових об'єктів основних засобів та вартість вкладень у необоротні активи, у частині будівництва нових об'єктів основних засобів. Таким чином, якщо ваша організація веде будівництво, то з даних рядка 130 ви будете знати про вартість обладнання до встановлення та вкладення у необоротні активи.
По рядку 135 форми № 1 відображаються дохідні вкладення матеріальних цінностей, т. е. вартість основних засобів, придбаних для здачі в тимчасове користування іншим особам. Якщо за даним рядком у вас коштує сума, то вам варто у керівництва дізнатися про ваших орендарів та попросити у них договори оренди, необхідні для відновлення бухгалтерського обліку.
По рядку 140 форми № 1 відображається сума залишків за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках» (у частині депозитних рахунків, строк погашення яких перевищує один рік) та рахунку 58 «Фінансові вкладення». З даних, отриманих у банку, ви будете знати про суму залишку на рахунку 55. Сальдо, відображене за рядком 140, за мінусом суми залишку за рахунком 55, дає вам сальдо за рахунком 58. До фінансових вкладень відносяться паї, акції, державні та муніципальні цінні папери, облігації, векселі.
По рядку 211 форми № 1 відображається вартість матеріалів. Дані про кількість та вартість матеріалів ви звичайно отримаєте з матеріалів інвентаризації. Ці дані й послужать основою постановки на баланс матеріальних цінностей. Вони можуть відрізнятися від даних рядка 211.
З даних рядка 220 форми № 1 ви дізнаєтеся про сальдо за рахунком 19 «ПДВ». Єдиний недолік – це сума ПДВ за всіма контрагентами.
Рядок 230 дає уявлення про загальну суму довгострокової дебіторської заборгованості. Якщо в організації багато дебіторів, ці дані вам не допоможуть у відновленні обліку.
А ось із рядків 231 та 241 візьміть загальну суму. Ця сума повинна бути рівною сальдо рахунку 62 та відповідати сумі, яка була отримана вами при зборі даних про стан розрахунків із покупцями та замовниками (акти звірок).
Рядок 260 відображає суму сальдо за рахунком 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки» та 52 «Валютні рахунки» на звітну дату.
Дані, відображені за рядком 410 форми № 1, повинні відповідати розміру статутного капіталу, відображеному в установчих документах.
Рядок 610 форми № 1 дає уявлення про суму короткострокового кредиту, що залишилася. Поцікавтеся в банку, що обслуговує вас, а також у керівництва чи брала ваша організація кредит і на які цілі. Цю сумувідобразіть як сальдо за рахунком 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками».
По рядку 623 форми № 1 відображається сума заборгованості перед Пенсійним фондамз накопичувальної та страхової частин пенсії, заборгованості із соціального страхування та обов'язкового медичне страхування. Порівняйте дані, відображені за рядком 623 з даними актів звірок, отриманих до ПФР, ФСС, ФОМС та податкової інспекції.
За рядком 624 форми № 1 відображається сума заборгованості перед бюджетом з податків та зборів. Порівняйте дані, відображені за рядком 624 із даними отриманих вами в актах звірок із податкової інспекції.
До доходів майбутніх періодів відносяться суми надходжень орендної та квартирної плати, сума активів, отриманих безоплатно тощо (див. План рахунків та Інструкцію щодо його застосування). Для відновлення сальдо за цим рахунком використовуйте дані, що відображаються за рядком 640 форми № 1.
Про загальну суму орендованих основних засобів (забалансовий рахунок 001) ви можете дізнатися з даних, відображених за рядками 910, 911. Зверніться до своїх орендодавців для отримання копії договору оренди. Швидше за все, розрахунки з орендодавцями відбувалися шляхом безготівкового перерахуваннячерез обслуговуючий вас банк. З поданих банком вам документів ви дізнаєтеся про їхні реквізити.
При відновленні даних пам'ятаєте основне правило, що все дебетове сальдо рахунків (субрахунків) відбиваються активі форми № 1, все кредитові – в пасиві форми № 1.

При отриманні копії декларації з податку на прибутокви можете скористатися рекомендаціями, якими зазвичай користуються при заповненні декларації, але необхідними зараз для відновлення обліку:
у Розділі 1 Декларації наведено відомості про суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету, за даними платника податків. При цьому в Декларації, що надається організацією, яка не сплачує податок на прибуток за місцезнаходженням відокремлених підрозділів, у Розділі 1 показники наводяться загалом з організації;
за рядком 081 зазначається сума податку, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єкта Російської Федерації(Кредит рахунки 68 субрахунку «Податок з прибутку, у частині зараховується до бюджету суб'єкта РФ);
за рядком 091 зазначається сума податку, що підлягає зарахуванню до місцевого бюджету (Кредит рахунка 68 субрахунку «Податок з прибутку, у частині зараховується до місцевого бюджету);
у Підрозділі 1.3 з видом платежу «1» за рядком 010 відображається сума податку на прибуток з доходів у вигляді дивідендів (якщо форма організації ТОВ, або ВАТ, то швидше за все ваші засновники отримують дивіденди).
у Підрозділі 1.3 з видом платежу «2» за рядком 010 відображається сума податку на прибуток з доходів у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами (якщо за цим рядком у вашій декларації коштує сума, то швидше за все ваша організація має перераховані вище цінні папери);
По рядку 070 вказується загальна сума доходів, що виключаються з прибутку, відображеного за рядком 060 Листа 02. Якщо у вашій декларації по даному рядку коштує сума, то швидше за все це:
- Доходи по операціях з окремими видами боргових зобов'язань (п. 4 ст. 284 НК РФ);
- Сума позитивного сальдо від переоцінки цінних паперів за ринковою вартістю, раніше включена до податкової бази з податку на прибуток у частці, що припадає на реалізовані (вибули) державні цінні папери ДКО);
По рядку 010 відображається загальна сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), обчислена відповідно до статей 249, 250 ПК (це дебетовий оборот вашої організації за податковий періодпо субрахунку 90 "Виручка");
По рядку 100 платниками податків відображаються позареалізаційні доходи, сформовані відповідно до статті 250 ПК, зокрема:
- Відсотки, отримані (нараховані) за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, і навіть з іншим борговим зобов'язанням (включаючи цінних паперів) під час перебування боргових зобов'язань в платника податків (статті 271, 273, 328 НК). За цим рядком, крім відсотків, отриманих (нарахованих) за процентним векселем, також відображаються отримані (нараховані) відсотки у вигляді дисконту за дисконтним векселем (якщо за даним рядком у вашій декларації відображено якусь суму, то отже вашим «попередником» було взято кредит у банку);
По рядку 041 вказуються суми податків і зборів, нараховані в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про податки та збори, за винятком єдиного соціального податку (у тому числі щодо непрямих витрат), а також податків, перерахованих у статті 270 ПК (звірте вказану АТ даному рядку суму з кредитом рахунку 68 у частині податків та зборів, без урахування ЄСП);
По рядку 050 вказується вартість придбання (створення) реалізованих майнових прав (якщо по даному рядку зазначена сума, то швидше за все в попередніх податкових періодах відбулася реалізація майнових прав, тоді варто з'ясувати, чи є якісь ще майнові правау вашій організації);
По рядку 090 показуються суми збитків попередніх податкових періодів за об'єктами обслуговуючих виробництв та господарств, включаючи об'єкти житлово-комунальної та соціально-культурної сфери, які можуть бути враховані протягом 10 років для зменшення прибутку поточного звітного (податкового) періоду, отриманого за зазначеними видами діяльності , відповідно до статті 275.1 ПК (якщо дійсно на балансі вашої організації враховуються обслуговуючі виробництва та господарства, то сума зазначена за рядком 090 вказує на те, що у попередні звітні періоди за ними були отримані збитки);
По рядку 400 відображається довідкова сума нарахованої амортизації за звітний (податковий) період, як за основними засобами, у тому числі за основними засобами, що амортизуються, виділеними в окрему амортизаційну групумайна, що амортизується, так і за нематеріальними активами ( дана інформація, хоч і вказується довідково, але може вам стати в нагоді хоча б для того, щоб знати, що фактично в організації є основні засоби, придбані до 2002 року, які віднесені в окрему амортизаційну групу, а також нематеріальні активи, що амортизуються);
Якщо в попередні звітні (податкові) періоди відбувалася реалізація майна, що амортизується, то по рядку 030 декларації ви побачите суму виручки від реалізації (як порада можна запропонувати вам поцікавитися у керівництва які саме основні засоби були реалізовані з тією метою, щоб вони не потрапили при проведенні інвентаризації у складі ваших основних засобів.
По рядку 040 показується залишкова вартість реалізованого майна, що амортизується, і витрати, пов'язані з його реалізацією, доходи від реалізації якого відображені за рядком 030 «Виручка від реалізації майна, що амортизується».

Ваша організація може застосовувати спеціальні режими оподаткування, наприклад спрощену систему оподаткування. У такому разі при отриманні копії декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування(УСН) не забудьте взяти в податковому органі та копію книги доходів та витрат.
Відповідно до вимог, встановлених ст. 346.24 Податкового кодексу РФ, платники податків, які застосовують УСН, зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової базита суми податку, на підставі книги обліку доходів та витрат.
В даний час діють форма Книги обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, що застосовують спрощену систему оподаткування, та Порядок відображення господарських операцій у Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, що застосовують спрощену систему оподаткування, затверджені Наказом Мінфіну РФ від 30 грудня. 2005 року № 167н.
Доходи та витрати відображаються у Книзі обліку касовим методом, тобто після фактичного отримання доходу та здійснення витрати. При цьому всі доходи, отримані організаціями від провадження своєї діяльності відображаються без зменшення їх на передбачені податковим законодавствомРосійської Федерації податкові відрахування.
До доходу включаються всі надходження від реалізації товарів, виконання робіт та надання послуг, а також вартість майна, одержаного безоплатно.
Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг відображається з урахуванням фактичних витрат на їх придбання, виконання, надання та реалізацію.
Суми, отримані в результаті реалізації майна, що використовується в процесі провадження діяльності, включаються до доходу того податкового періоду, в якому цей дохід фактично отримано.
Доходи від реалізації основних засобів та нематеріальних активів визначаються як різниця між ціною реалізації та їх залишковою вартістю.
Під витратами розуміються фактично вироблені та документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані із вилученням доходів від підприємницької діяльності.
Особливості визначення витрат при УСН визначено главою 26.2 "Спрощена система оподаткування" НК РФ.
Таким чином, з даних, відображених у Книзі обліку доходів і витрат, ви можете дізнатися про всі суми надходжень та витрачання коштів організації за попередні податкові періоди.
Заповнення декларації з УСН складає основі наказу Мінфіну Росії від 17 січня 2006 року № 7н. При отриманні копії декларації з УСН ви будете мати наступну інформацію:
За кодом рядка 010 (у графах 3 та 4) зазначається сума отриманих платником податків за податковий (звітний) період доходів від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 Кодексу, а також позареалізаційних доходів, що визначаються відповідно до статті 250 Кодексу. При цьому до суми позареалізаційних доходів не включається сума отриманих дивідендів, якщо їхнє оподаткування зроблено податковим агентомвідповідно до положень статей 214 та 275 Кодексу;
Доходи, передбачені статтею 251 Кодексу, платником податків за кодом рядка 010 не відображаються;
За кодом рядка 020 (графа 4) зазначається сума вироблених платником податків за податковий (звітний) період витрат, що визначаються у порядку, встановленому статтею 346.16 Кодексу.
За кодом рядка 030 (графа 4) зазначається сума різниці між сумою сплаченого за попередній податковий період мінімального податкуі сумою обчисленого за цей же період часу загальному порядкуподатку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
За кодом рядка 110 (графа 3) зазначається сума сплачених за податковий (звітний) період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, а також виплачених працівникам протягом податкового (звітного) періоду за рахунок коштів платника податків допомоги з тимчасової непрацездатності, що зменшує (але не більше ніж на 50 відсотків) суму обчисленого податку, вказану за кодом рядка 080.
Таким чином, з даних, відображених у податковій декларації з УСН, ви можете дізнатися як про доходи, отримані вашою організацією за звітний (податковий) період, так і про витрати за той же звітний (податковий) період. Крім того, сума обчисленого податку з УСН – це кредит рахунку 68 субрахунку «Розрахунки з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування».

1.4. Яких помилок слід уникати

Звіряючи з податковими органами розрахунки з бюджетом із податків і зборів, майте на увазі, що суми, відображені податковими органами у картці особового рахунку та суми податку, нараховані в бухгалтерському обліку на дату складання акта звірки, практично можуть не збігатися.
Пояснимо на прикладі. Допустимо, ви отримали акт звірки станом на 31 грудня. Нарахування по року у бухгалтерському обліку відбиваються заключними оборотами грудня звітного року, а особовому рахунку платника податків вони нараховуються за терміном їхньої сплати, т. е. на 28 березня роком, наступного за звітним.
До того ж, якщо організація звітує з податку щокварталу, то тотожності даних не буде ще й у зв'язку з тим, що у податковому органі нараховуються щомісячні авансові платежі на останній квартал звітного року, а у бухгалтерському обліку ця сума поки що визначається як перерахування до бюджету.
Таким чином, станом на 31 грудня можна звірити лише тотожність стану розрахунків за минулі періоди та за дев'ять місяців без урахування авансових платежів за четвертий квартал року.
Якщо авансові платежі четвертого кварталу внесено в повному обсязі, то за даними податкового органу сальдо нарахованих та отриманих платежів дорівнюватиме нулю, а в бухгалтерському обліку стан розрахунків з бюджетом (переплата, заборгованість) виявиться на останню дату року як співвідношення загальної суми виплачених протягом року авансових платежів та загальної суми податку на прибуток, обчисленої за підсумками року (якщо не було інших коригувань).
Аналогічно та за іншими звітними періодами (квартал, півріччя, дев'ять місяців).

При відновленні обліку не повторюйте помилок свого попередника. А саме, всі документи, які стали підставою для відновлення обліку, не варто знищувати. Краще зброшуруйте їх, складіть зведений реєстр, або перелік видів документів. Терміни зберігання первинних документів регламентовані у Переліку типових управлінських документів, затвердженому Рішенням Росархіву від 06 жовтня 2000 року (у редакції від 27 жовтня 2003 року), у Переліку типових документів, що утворюються в діяльності держкомітетів, міністерств, відомств та інших установ, організацій, підприємств, затвердженому Головним архівним управлінням при Радміні СРСР 15 серпня 1988 (у редакції від 06 жовтня 2000), в ст. 17 Закону про бухгалтерський облік та ст. 23 НК РФ. Пам'ятайте, що відповідальність за організацію зберігання первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності несе керівник організації. Відповідальність за безпеку первинних облікових документів несе головний бухгалтер організації.

Маючи на руках бухгалтерські та податкові форми звітності майте на увазі, що вони можуть бути складені з помилками. Крім того, після складання та подання звітності могли з'явитися події, що виникли після звітної дати. Фактично події, що виникли після звітної дати, – це факти, які виникли після звітної дати, але до підписання звіту. Але ніхто не застрахований від того, що ваш попередник не врахував ці обставини. Прикладом фактів, що виникли після звітної дати можуть бути дивіденди, рекомендовані або оголошені за результатами роботи організації, поповнення за рахунок прибутку резервного капіталу, несподівана втрата матеріальних цінностей на значну суму.

Крім того, бухгалтерський балансміг бути складений з порушенням Положення з ведення бухгалтерського обліку (80% перевірених організацій припускаються таких помилок). Наприклад, не допускається залік між статтями активів і пасивів, крім випадків, передбачених законодавством (п. 40 Положення ведення бухгалтерського обліку). Тобто багато бухгалтерів як би «згортають» кредитове та дебетове сальдо і відображають у балансі згорнуте сальдо.

1.5. Якщо документи повністю або частково втрачені

У разі повної або часткової втрати документів, вам, як і у випадку, коли пішов бухгалтер з усіма документами, необхідно буде відновлювати бухгалтерський та податковий облік. Алгоритм процесу відновлення обліку такий самий, як і в попередньому випадку.
Але якщо документи були втрачені частково, то ви знаходитесь у більш вигідному положенні, ніж документів взагалі немає. Крім того, якщо втрата документів відбулася за той період, коли ви працювали на даному підприємстві, то швидше за все вам доведеться напружити свою пам'ять для відновлення обліку. Крім того, дуже хороші плоди приносять усні бесіди з працівниками бухгалтерії та інших економічних служб.
Щоб уникнути подібних ситуаційперіодично робіть архівні копії своєї бухгалтерської бази в комп'ютері та роздруківки оборотно-сальдових відомостей на кінець періоду (місяця).

Глава 2. Якщо в організації облік не вівся протягом певного періоду часу

Часто буває так, що керівники організацій ставляться не серйозно до бухгалтерського обліку. Вони або ведуть його самі, але не професійно або не ведуть облік взагалі. У разі виникає ситуація, коли необхідно відновлювати облік за попередні періоди.
Майте на увазі, що незнання обліку тягне за собою так зване грубе порушення доходів та витрат. Відповідно до п.3 ст.120 НК РФ під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат та об'єктів оподаткування для цілей зазначеної статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (двічі та більше протягом календарного року ) несвоєчасне чи неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку та у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень платника податків.
Пунктом 1 ст.9 Федерального закону від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ встановлено, що це господарські операції, які проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами. Складатися первинні документи мають у момент здійснення господарської операції, і якщо це неможливо, то безпосередньо після закінчення. Звичайно ж, первинні документи мають бути правильно оформлені, містити повну та достовірну інформацію. За це несуть відповідальність особи, які склали та підписали первинний документ.

2.1. Процедура відновлення

Відновлення документів включає насамперед відновлення кількісного обліку.
Відновлення кількісного (кількісно-сортового) обліку може бути використане в будь-якій галузі економіки, але найчастіше цей метод застосовується на підприємствах торгівлі та громадського харчування(складах, оптових базах, магазинах, кафе, їдалень тощо).
Можливе суцільне чи вибіркове відновлення кількісного обліку. У першому випадку відновлюється вся картотека, у другому – перевіряється рух окремих видівтовару. Суцільне відновлення кількісного обліку потребує великих витрат часу.
Відсутність кількісно-сумового бухгалтерського обліку, тобто обліку руху товарів у кількісному та грошовому вираженніза окремими найменуваннями та сортами, сприяє прихованню зловживань, при яких у результаті підробок у первинних документах змінюються дані про реальному русіокремих цінностей, але загальна сума вартості товарів підганяється під дійсну.
Типовими прикладами таких зловживань є: під час здійснення складських операцій- відпустка товарів нижчого сорту під виглядом вищого, при виробничих операціяху підприємствах громадського харчування – заміна одних продуктів іншими, дешевшими. Сумарні надлишки реалізуються шляхом вилучення грошового виторгу, присвоєння цінних товарів, виписки безтоварних накладних.
Представники правоохоронних органівможуть вимагати відновлення кількісно-сумового обліку, але у випадках, коли це викликається дійсною необхідністю, зазвичай, у процесі розслідування кримінальних справ.
Трапляються такі випадки, коли облік не вівся з метою зловживання. Наприклад, купується сировина найвищої якості, а у виробництво відпускалося нижчого сорту. Аналіз якості сировини, матеріалів та готової продукціїдає можливість виявити факти використання неповноцінної сировини, заміни одних матеріалів іншими, дешевшими, недокладання в продукцію, спотворення якісних показників продукції, що приймається або випускається.
При цьому необхідно прагнути до того, щоб брати на аналіз продукцію, випущену до початку перевірки, або сировину, запущену у виробництво на той час. Інакше перевірка може бути неефективною.
Якщо перевірка якості можлива без спеціальних лабораторних досліджень і проводиться прямо на місці знаходження продукції, то обов'язкову участь у ній повинні взяти особи, відповідальні за цю ділянку роботи, та особи, що перевіряються. При цьому необхідно дотримуватись встановлених правил щодо методики та техніки дій з отримання зразків і проб.
Перевірку оформіть відповідним актом. У випадках, коли аналіз повинен проводитися в лабораторії, організуйте взяття відповідних проб або зразків сировини, матеріалів. Ця дія оформляється актом за підписами всіх присутніх. У ряді випадків можливе оформлення одержання проб, зразків документами, передбаченими для різних міністерств та відомств. Результати лабораторного аналізу як відповідного документа додаються до акта перевірки.
Можливі такі ситуації, коли окремими службами (наприклад, економічної) розроблено норми обліку витрат за виробництво. А бухгалтерськими службами облік не провадився протягом певного періоду часу. Тоді вам допоможуть такі рекомендації: Проведіть контрольний запуск сировини (матеріалів) у виробництво. Даний метод допоможе вам:
встановити фактичні витрати, кількість відходів, вихід готової продукції;
перевірити технологічний процес, продуктивність обладнання.
Контрольний запуск сировини та матеріалів у виробництво допомагає виявити різні недоліки та порушення у нормуванні та технології виробництва, розкрити розкрадання та інші зловживання, пов'язані зі створенням неврахованих надлишків матеріальних цінностей через неведення обліку в організації.

2.2. Яких помилок слід уникати

При організації та проведенні контрольного запуску слід мати на увазі, що з метою приховування порушень і зловживань особи, що перевіряються, нерідко підмовляють робітників або самі намагаються обманним шляхом змінити ті чи інші істотні умови експерименту і спотворити його результати. У зв'язку з цим для кращого спостереження та контролю за дотриманням умов експерименту доцільно залучати незацікавлених осіб або проводити експеримент за участю групи ревізорів.
Пам'ятайте, що відповідно до п. 39 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 № 34н, зміни в бухгалтерській звітності, що відносяться як до звітного року, так і до попередніх періодів ( після її затвердження), виробляються у звітності, що складається за звітний період, у якому було виявлено спотворення її даних.

Розділ 3. Якщо у вас відбулися форс-мажорні обставини

Ніхто не застрахований від зникнення та загибелі документів унаслідок надзвичайних обставин. У цьому розділі буде розглянуто які дії необхідно буде вжити при настанні непередбачених обставин.

3.1. З чого розпочати відновлення

У разі зникнення чи загибелі документів керівник організації передусім має видати наказ, згідно з яким призначити комісію з розслідування причин втрати документів (п. 6.8 Положення щодо бухгалтерського обліку). Результати роботи комісії слід оформити актом, затвердженим керівником організації.
У необхідних випадках для участі у роботі комісії запрошуються представники слідчих органів, охорони та державного пожежного нагляду.
Крім того, у разі виявлення фактів розкрадання, а також у разі стихійного лиха, пожежі та інших надзвичайних ситуацій відповідно до п. 2 ст. 12 Закону № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» обов'язковим є проведення інвентаризації, за результатами якої необхідно скласти наскільки можна докладний перелік (опис) втрачених документів.
Крім цього, організації необхідно підтвердити причину втрати документів зовнішніми виправдувальними документами. У разі пожежі слід отримати довідку з органів державної протипожежної служби (МНС), якщо документи викрадено – довідку місцевого органувнутрішніх справ МВС Росії та вирок суду у кримінальних справах, при затопленні приміщення – акт про затоплення від власника приміщення, довідку із ЖЕКу, РЕУ. Перелік вкрадених або знищених документів, складений представниками зазначених органів та служб, може надалі послужити вагомим аргументом у разі спорів із податковою інспекцією.
Після того, як усі докази причини втрати документів будуть зібрані, слід повідомити податкові органи про факт втрати чи знищення документації. Безперечно, зробити це потрібно до призначення податкової перевірки. Доцільно оформити повідомлення письмово на ім'я керівника податкової інспекції з додатком копій довідок відповідних органів та переліку втрачених документів.

3.2. Процедура відновлення

Наступний крок – це відновлення втрачених документів. Спробувати зробити це необхідно, оскільки:
дії щодо відновлення документів будуть важливим аргументом у судовому розгляді з податковим органом. Арбітражна практика, що склалася, свідчить про те, що, якщо організація не вживає жодних дій щодо відновлення зниклих документів, факт втрати документів внаслідок надзвичайних обставин не визнається обставиною, що виключає провину платника податків (Постанови ФАС ВСО від 28 липня 2003 року № А33-205 СЗН-Ф02-2227/03-С1;ФАС СКО від 24 травня 2005 року № Ф08-1523/05-911А; Відсутність заходів для відновлення документів може трактуватися як протиправна бездіяльність, що призвела до вчинення податкового правопорушенняз необережності (п. 3 ст. 110 НК РФ);
якщо документи не буде поновлено, податковий орган може скористатися правом, наданим йому пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, та визначати суми податків розрахунковим шляхом на підставі даних про платника податків та про аналогічних платників податків. Висока ймовірність, що розраховані таким чином податки будуть більшими, ніж відображені в податкові декларації, на підставі чого будуть донараховані суми податків, пені та виникнуть відповідні штрафні санкції.
Порядок відновлення документів залежить від того, які документи втрачені. Так, при втраті бухгалтерської та податкової звітності організації слід звернутися до податкової інспекції із запитом про надання копій зданих звітів та декларацій за минулі періоди. Цей запит доцільно оформити разом із повідомленням про зникнення або знищення документів. Як це зробити – читайте у розділі 1 «Якщо у Вас пішов бухгалтер.
Для відновлення банківських документів організації необхідно звернутися до обслуговуючого банку із запитом про надання копій платіжних документів та виписок. Якщо збереглася електронна база бухгалтерської програми, то відновити втрачені регістри бухгалтерського та податкового обліку не складе труднощів, після чого на підставі даних регістрів слід сформувати докладний перелік втрачених первинних документів. У разі втрати чи знищення даних бухгалтерської програми єдиним джереломінформації про первинні документи, що підлягають відновленню, будуть копії банківських документів. На їх основі можна скласти реєстр контрагентів, до яких необхідно звернутись з проханням про надання копій усіх документів, що стосуються їх взаємовідносин з організацією (договорів, рахунків, рахунків-фактур, актів, накладних тощо). Як це зробити - читайте в розділі 1 "Якщо у Вас пішов бухгалтер".

3.3. Яких помилок слід уникати

При відновленні втрачених документів у вас можуть виявитися ті ж помилки, що виникають і у випадку, якщо бухгалтер пішов з усіма документами. Як уникнути помилок – читайте у розділі 1.

Розділ 4. Якщо у веденні обліку допущені помилки

В даний час порядок виправлення допущених організацією помилок, виявлених у веденні бухгалтерського обліку, встановлено п. 11 вказівок щодо складання бухгалтерської звітності. Згідно з цією вказівкою, у випадках виявлення неправильного відображення господарських операцій поточного періоду до закінчення звітного року виправлення провадяться записами за відповідними рахунками бухгалтерського обліку у тому місяці звітного періоду, коли спотворення виявлено.
При виявленні неправильного відображення господарських операцій у звітному році після його завершення, але за який річна бухгалтерська звітність не затверджена в установленому порядку, виправлення провадяться записами грудня року, за який готується до затвердження та подання у відповідні адреси річна бухгалтерська звітність.
У випадках виявлення організацією у поточному звітний періоднеправильного відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку минулого року виправлення до бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності за минулий рік звітній рік(Після затвердження в установленому порядку річної бухгалтерської звітності) не вносяться.
Виправні записи у бухгалтерському обліку виробляються одним із трьох способів:
1. Неправильно зроблена бухгалтерський записсторнується та виконується правильний запис. Такий спосіб зазвичай використовується, коли помилка виявлена ​​в поточному звітному періоді (квартал, рік) і пов'язана з первинним обліковим документам, що не відповідають або нормативним актамвідображенням операції на рахунках бухгалтерського обліку. Застосування у разі додаткових (зворотної і правильної) записів спотворює економічний сенс оборотів за рахунками поточного звітного періоду (суми в оборотах подвоюються).
2. Здійснюється додатковий запис на суму, не відображену на рахунках бухгалтерського обліку. Цей спосіб можна використовувати для виправлення помилок, виявлених як у поточному звітному періоді, так і в попередніх періодах (наприклад, донарахування податків).
3. Робиться узагальнена проводка, що призводить записи на рахунках бухгалтерського обліку у звітному періоді до такого стану, яким воно було б у разі спочатку правильного відображення операції (за помилками, виявленими за минулими звітними періодами).
Звертаю увагу бухгалтерів, що у зв'язку із застосуванням ПБО 18/02 при виправленні помилок бухгалтер повинен визначити, чи конкретна ситуація вимагає формування додаткових проводок відповідно до правил вищезгаданого стандарту. При цьому кожна помилка може спричинити як уточнення податкових зобов'язань, так і внесення змін до даних бухгалтерського обліку за статтями балансу.
Тому аналіз впливу операцій з виправлення помилки бухгалтер повинен проводити у два етапи:
Перший етап.Визначте, чи потребує виправлення помилки внесення коригувань у дані бухгалтерського обліку (виняток становлять виправлення сум заборгованості перед бюджетом з податків).
Другий етап.Визначте, чи виправлення помилки вимагає внесення коригувань у суми раніше сплачених податків.
У бухгалтерському обліку сума заниженого податку на прибуток формується на рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» субрахунку «Перерахунки з податку на прибуток» та виявляється в результаті внесення коригувань сформованих раніше об'єктів обліку. Ця сума визначається як податок на прибуток минулих років. Відповідно до п. 79 та п.83 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку ця сума не формує бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, а згідно з п. 20 ПБО 18/02 формує показник умовної витрати (доходу) поточного періоду (лист Мінфіну Росії від 23 серпня 2004 р. № 07-05-14/219).
Виправні проводки у кожному з випадків здійснюються у тому звітному періоді, коли було виявлено помилку (як минулих років, і поточного року минулих звітних періодах), т. е. тоді, коли помилка виявлено самим бухгалтером чи податковим органом). Помилки минулих років у бухгалтерському обліку та бухгалтерській звітності виправляються у поточному періоді та потрапляють у звітність поточного періоду як прибуток (збитки) минулих років, виявлений у звітному періоді.
Наприклад, помилки звітного 2006 року, виявлені наступного (2007 року) під час підготовки бухгалтерської звітності (до її затвердження) слід виправляти записами грудня звітного (2006) року.
Оскільки з метою оподаткування помилки виправляються у тому періоді, коли вони вчинені, операції визнання позареалізаційних доходів та витрат внаслідок виправлення помилки у поточному періоді з метою оподаткування не враховуються. Виникають постійні позитивні чи постійні негативні різниці(лист Мінфіну Росії від 23 серпня 2004 р. № 07-05-14/219 та від 10 грудня 2004 р. № 07-05-14/328).
Найпоширеніша причина появи помилок – це неповне оформлення облікових та звітних документів бухгалтерського та податкового обліку за всіма фінансово-господарськими операціями. Зазвичай воно у тому, що у документі заповнюються в повному обсязі передбачені реквізити. При цьому через неповне оформлення первинних облікових документів за фактично здійсненими витратами витрати можуть бути визнані невиправданими, необґрунтованими або документально не підтвердженими, а отже, такими, що не підлягають обліку як витрати з метою оподаткування. Це тягне за собою застосування податкових санкцій.
У цьому розділі будуть детально розібрані помилки, які можуть виникнути в ході відображення операцій з ведення фінансово-господарської діяльності, і поради, як їх можна виправити.
Основні вимоги щодо заповнення бухгалтерських та податкових облікових та звітних документів викладено у Федеральний законвід 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Податковий кодексРФ, соціальній та відповідних постановах Уряди РФ, Держкомстату Росії, інструкціях, вказівках. Якщо вам недостатньо форм тих документів, які пропонують вам вищезгадані джерела, то можна порекомендувати в організації оформити зразки заповнення застосовуваних вами документів у точній відповідності до вимог, що висуваються до них. Дуже важливо забезпечити доступ до них усіх працівників бухгалтерії та відділів, співробітники яких тісно пов'язані з оформленням первинних документів (відділу продажів, складу). Для цього ви повинні мати зразки розроблених первинних документів в окремій папці. Під час заповнення документів зобов'язати співробітників керуватися зразками.
Слід враховувати і те, що первинні облікові документи, уніфіковані формияких не передбачено, мають затверджуватись і включатися до наказу про облікову політику.
Такі документи на підставі узагальнених вимог п. 9 Закону про бухгалтерський облік та ст. 13 НК РФ повинні містити такі обов'язкові реквізити:
найменування документа (реєстру);
дату складання документа;
найменування організації, від імені якої складено документ;
зміст (найменування) господарської операції;
вимірювачі господарської операції в натуральному (якщо це можливо) та грошах;
найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення;
особисті підписи (розшифрування підпису) зазначених осіб.
А взагалі процедура виявлення та виправлення помилок, допущених у бухгалтерському та податковому обліку, багато в чому передбачає високу кваліфікацію бухгалтера, яка дозволяє йому «відчувати» підсумкові цифри. Якщо немає жодних додаткових обставин, то заборгованість перед персоналом з оплати праці та податків із заробітної плати на кінець періоду (місяця, кварталу) має бути в межах місячних нарахувань, амортизація має бути порівнянна з даними за попередні періоди, доходи – якось співвідноситися з планованими показниками, більше порівняно з минулим періодом значення витрат може ситуативно саме в цьому періоді визначено великими витратами на поточний ремонтабо надзвичайними обставинами тощо. Вас має насторожити ситуація, коли збіглися показники бухгалтерського та податкового прибутку. Нині наявність прибутку на бухгалтерський облік і водночас збитку у податковому чи зворотна ситуація – найпростіше явище. Швидше за все, при цьому не дотримано правил ведення бухгалтерського обліку або порушено порядок розрахунку податкової бази.
І не втішайте себе тим, що сьогодні через неправильне ведення податкового обліку розмір податкової бази не занижується, а завищується. Це все одно погано. Оскільки судова практикапідтверджує обмеження трьома роками терміну подання уточнених розрахунків з податку на прибуток, майте на увазі, що переплата податку на прибуток до бюджету в результаті неповного виконання вимог глави 25 НК РФ за 2006 рік не врятує організацію від пред'явлення в 2010 році податковими органами претензій у 2007 році та у наступні періоди

4.1. Порядок виявлення та виправлення помилок, виявлених при відображенні операцій з основними засобами та нематеріальними активами

При перевірці правильності ведення обліку основних засобів часто зустрічаються такі порушення, як не на всі прийняті основні засоби оформлюються акти за формою № ОС-1 «Акт про приймання-передачу об'єктів основних засобів (крім будівель, споруд)» (ОС-1а будівель (споруд) )», ОС-1б «Акт про примі-передачу груп об'єктів основних засобів») та інвентарні картки за формою № ОС-6 « Інвентарна карткаобліку об'єкта основних засобів» (ОС-6а «Інвентарна картка групового обліку об'єктів основних засобів», ОС-6б «Інвентарна книга обліку об'єктів основних засобів»), затверджені Постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7).
Результати перевірок правильності ведення бухгалтерського та податкового обліку основних засобів, що знаходяться в організації, показали, що у ряді випадків порушується порядок розрахунку амортизаційних нарахувань . Згідно з Листом Мінфіну Росії від 06 вересня 2002 р. № ШС-6-21/1377 за основними засобами (у тому числі вартістю від 2000 до 10 000 руб.), прийнятим на облік до 1 січня 2002 р., необхідно нараховувати з бухгалтерського обліку амортизацію в колишньому (який діяв до 01 січня 2002 р.) порядку (тобто до закінчення терміну амортизації). Положення, запроваджені ПБУ 6/01 Наказом Мінфіну Росії від 18 травня 2002 р. № 45н на бухгалтерський облік основних засобів (зокрема про можливість списання основних засобів вартістю трохи більше 10 000 крб. принаймні відпустки у виробництво чи експлуатацію), застосовувати до основних засобів, прийнятих на облік після 01.01.2002 р. Також слід враховувати, що Наказом Мінфіну РФ від 12 грудня 2005 р. № 147н було внесено зміни до ПБО6/01. У цьому можливість списання основних засобів із відпустки у виробництво чи експлуатацію з 01 січня 2006 року зросла до 20 000 крб. за одиницю. Уважно перегляньте первісну вартість тих, що числяться у вас на балансі основних засобів і якщо є ті, які відповідають вищезазначеним критеріям – виправте допущене порушення. Такі основні засоби можна враховувати на позабалансовому рахунку в розрізі матеріально-відповідальних осіб.

Кінець безкоштовного ознайомлювального фрагмента.